工会经费计提标准是多少钱_会计实务-问问吧

导读：

您好！很高兴为您解答关于工会经费计提标准的问题。这是一个非常常见且重要的会计实务问题。简单来说，工会经费的计提标准是企业全部职工工资总额的2%。下面我将为您详细解释相关规定、会计处理、拨缴方式以及注意

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您好！很高兴为您解答关于工会经费计提标准的问题。

这是一个非常常见且重要的会计实务问题。简单来说，工会经费的计提标准是企业全部职工工资总额的2%。

下面我将为您详细解释相关规定、会计处理、拨缴方式以及注意事项。

一、核心计提标准与政策依据

计提基数：全部职工工资总额。
- “全部职工”包括与企业签订劳动合同的所有人员（含全职、兼职、临时工），以及虽未签订劳动合同但由企业正式任命的人员（如董事、监事等）。
- “工资总额”是指税前工资，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。具体统计口径应遵循国家统计局《关于工资总额组成的规定》。
计提比例：2%。
- 这个比例的法律依据是 《中华人民共和国工会法》 和 《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》 等相关规定。

二、会计实务处理（会计分录）

工会经费的会计处理分为计提和上缴两个步骤。

假设某公司2023年8月的职工工资总额为1,000,000元。

计提工会经费时（通常在月末或发薪时）：计提金额 = 工资总额 × 2% = 1,000,000 × 2% = 20,000元这笔计提的费用应计入当期损益。

会计分录：
```
借：管理费用 — 工会经费  20,000
	    （或：生产成本、销售费用等，根据员工部门归属）
	贷：应付职工薪酬 — 工会经费  20,000
	
```
注意：现在会计准则下，工会经费通过“应付职工薪酬”科目核算，能更清晰地反映职工薪酬的构成。
向上级工会拨缴经费时（通常按季度或按月）：企业计提的工会经费并非全部留在企业，而是需要按比例上缴。具体规则如下：
- 上缴部分：企业需将工会经费总额的40% 上缴给上级地方总工会或产业工会。
- 留成部分：剩余的60% 拨付至企业内部的工会组织，作为其开展活动的经费。
接上例，拨缴20,000元工会经费时：
- 上缴上级工会：20,000 × 40% = 8,000元
- 拨付企业内部工会：20,000 × 60% = 12,000元
会计分录：
```
借：应付职工薪酬 — 工会经费  20,000
	贷：银行存款                       8,000  （上缴上级工会部分）
	    其他应付款 — 单位工会     12,000  （划拨至企业工会账户部分）
	
```
注意：如果企业工会单独开设了银行账户，资金应直接划入工会账户。如果工会没有独立账户，这部分资金可以留在企业账户但需单独核算，专款专用。

三、企业所得税税前扣除

工会经费的税前扣除有明确要求：

扣除标准：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
扣除凭证：必须取得合法有效的凭证。
- 上缴上级工会的40%部分：必须取得**《工会经费收入专用收据》** 或税务机关代收的合法凭证。
- 拨付企业内部工会的60%部分：需要取得企业内部工会开具的**《工会经费收入专用收据》**。

重要提示：如果没有取得合法的工会经费收据，即使已经计提并拨付，这部分费用也不能在企业所得税前扣除，需要在年度汇算清缴时进行纳税调整。

四、特殊情况

新成立工会：企业成立工会的当年，计提的工会经费可以全额留在企业工会使用，无需上缴40%，但具体执行需咨询当地总工会。
未成立工会：对于尚未建立工会组织的企业，通常仍需按工资总额的2%计提并向上级工会缴纳，这部分称为“工会建会筹备金”。待企业工会成立后，再按比例（60%）返还。具体政策各地可能略有不同，需咨询当地主管工会。