好的，这是一个非常常见且重要的会计实务问题。为“计提附加税”制作会计分录，首先需要明确“附加税”通常包含哪些税种。

核心要点

在中国大陆，“附加税”通常指的是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，附加征收的几种地方税费。主要包括：

1. 城市维护建设税 (简称：城建税)
2. 教育费附加
3. 地方教育附加

计提原则： 遵循权责发生制，在确认主税（增值税/消费税）纳税义务的同一会计期间，计提相应的附加税，计入当期损益。

会计分录

计提附加税的会计分录主要分为两步：计提 和 缴纳。

一、 计提附加税时

这是您问题中最核心的部分。

借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 贷：应交税费——应交教育费附加 贷：应交税费——应交地方教育附加

二、 下月申报缴纳时

借：应交税费——应交城市维护建设税 借：应交税费——应交教育费附加 借：应交税费——应交地方教育附加 贷：银行存款

详细示例

假设某公司位于市区（城建税税率7%），2023年8月计算的应缴纳增值税为100,000元人民币。

1. 计算附加税：

   • 应交城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000 元
   • 应交教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000 元
   • 应交地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000 元
   • 附加税合计： 7,000 + 3,000 + 2,000 = 12,000 元

2. 2023年8月31日（月末计提时）会计分录：

   | 摘要 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | | :--- | :--- | :--- | :--- | | 计提8月附加税 | 税金及附加 | 12,000 | | | | 应交税费——应交城市维护建设税 | | 7,000 | | | 应交税费——应交教育费附加 | | 3,000 | | | 应交税费——应交地方教育附加 | | 2,000 |

   • 会计分录表示为： 借：税金及附加 12,000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000 贷：应交税费——应交教育费附加 3,000 贷：应交税费——应交地方教育附加 2,000

3. 2023年9月15日（申报缴纳时）会计分录：

   | 摘要 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | | :--- | :--- | :--- | :--- | | 缴纳8月附加税 | 应交税费——应交城市维护建设税 | 7,000 | | | | 应交税费——应交教育费附加 | 3,000 | | | | 应交税费——应交地方教育附加 | 2,000 | | | | 银行存款 | | 12,000 |

   • 会计分录表示为： 借：应交税费——应交城市维护建设税 7,000 借：应交税费——应交教育费附加 3,000 借：应交税费——应交地方教育附加 2,000 贷：银行存款 12,000

重要注意事项

1. 计税依据：附加税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。如果本期有出口退税、进项税转出等情况，需要以最终实际缴纳的增值税额为基数计算。
2. 税率差异：
   • 城建税税率根据企业所在地不同而不同：
     • 市区：7%
     • 县城、镇：5%
     • 其他地区：1%
   • 教育费附加：统一税率3%
   • 地方教育附加：统一税率2%（部分地区可能略有不同，但绝大多数为2%）
3. 小规模纳税人优惠：根据国家政策，小规模纳税人可能享受附加税费减半征收等优惠。在计提时，应按照优惠后的金额入账。
4. 会计科目：自2016年《增值税会计处理规定》发布后，全面试行“营业税改征增值税”后，原“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。该科目核算企业经营活动发生的消费税、城建税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

希望这个详细的解释和示例能帮助您完全掌握计提附加税的会计分录。如果您有更多问题，随时可以提出！