生产企业适用的增值税免抵退税“五步退税法”是出口退税的核心流程，具体步骤如下：

第一步：计算当期不得免征和抵扣税额

公式：
不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价（FOB）× 外汇人民币牌价 ×（征税率 - 退税率）
作用：
这部分税额需转入成本，不得参与进项抵扣。

第二步：计算当期应纳税额

公式：
应纳税额 = 内销销项税额 - （当期全部进项税额 - 第一步的不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额
结果判断：

• 若结果为正（应纳税），需缴纳增值税；
• 若为负（留抵税额），进入下一步计算退税。

第三步：计算当期免抵退税额（理论退税额）

公式：
免抵退税额 = 出口货物FOB价 × 外汇人民币牌价 × 退税率
注意：
此为理论最大可退税额，实际退税受留抵税额限制。

第四步：比较确定应退税额

比较 当期留抵税额（第二步结果）与 免抵退税额（第三步结果）：

1. 留抵税额 ≤ 免抵退税额：
   • 应退税额 = 留抵税额
   • 免抵税额（抵减内销应纳税部分）= 免抵退税额 - 留抵税额
2. 留抵税额 > 免抵退税额：
   • 应退税额 = 免抵退税额
   • 免抵税额 = 0（留抵税额结转下期）

第五步：计算免抵税额（需缴纳附加税）

公式：
免抵税额 = 免抵退税额（第三步） - 应退税额（第四步）
意义：
免抵税额需作为城建税、教育费附加的计税依据。

示例说明

假设：

• FOB价100万元，退税率13%，征税率13%，留抵税额5万元，进项税额20万元，内销销项税额10万元。

1. 不得免征和抵扣税额 = 100万 × (13%-13%) = 0
2. 应纳税额 = 10万 - (20万 - 0) - 5万 = -15万（留抵15万）
3. 免抵退税额 = 100万 × 13% = 13万
4. 应退税额 = min(15万, 13万) = 13万
5. 免抵税额 = 13万 - 13万 = 0

关键点

1. 退税率与征税率差异影响不得抵扣税额（第一步）。
2. 留抵税额决定实际退税额（第四步）。
3. 免抵税额虽不退税，但需缴纳附加税（第五步）。

通过这五步，生产企业可准确计算应退税额和免抵税额，优化税务成本。