您好！很高兴为您解答关于小规模纳税人计提附加税的问题。

这是一个非常常见且重要的问题。首先需要明确一个核心概念：小规模纳税人的附加税不是按“每月多少钱”的固定金额来计算的，而是根据您实际缴纳的“增值税额”按固定“税率”来计算的。

简单来说，附加税 = 增值税应纳税额 × 附加税税率。

下面我为您详细拆解：

一、主要附加税种及税率

附加税通常包括以下三项，它们都以实际缴纳的增值税额为计税依据：

1. 城市维护建设税（简称城建税）：

   • 税率：根据纳税人所在地不同，分为三档：
     • 市区：7%
     • 县城、镇：5%
     • 其他地区：1%
   • 大多数城市的企业适用7%的税率。

2. 教育费附加：

   • 征收率：3%
   • 这不是“税”，而是“费”，但计提和缴纳方式与税相同。

3. 地方教育附加：

   • 征收率：2%
   • 同样属于“费”，由地方政府支配。

小结： 对于位于市区的小规模纳税人，总的附加税费率通常是 7% + 3% + 2% = 12%。

二、关键优惠政策（非常重要！）

自2019年1月1日起，国家针对小规模纳税人推出了大规模的附加税减征优惠政策：

小规模纳税人可以享受“六税两费”减征政策。其中，城建税、教育费附加、地方教育附加均属于“六税”范畴。

具体规定是：省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，在50%的税额幅度内减征。 实际上，绝大多数地区都是按照顶格50% 的比例进行减征。

这意味着，您实际需要缴纳的附加税税率是法定税率的一半。

优惠后的实际执行税率（以市区为例）：

• 城建税：7% × 50% = 3.5%
• 教育费附加：3% × 50% = 1.5%
• 地方教育附加：2% × 50% = 1.0%

优惠后合计总费率：3.5% + 1.5% + 1.0% = 6.0%

三、举例说明：一个月要计提多少钱？

假设您的公司位于市区，属于小规模纳税人，2023年10月季度申报时，计算出的增值税应纳税额为10,000元。

计算步骤如下：

1. 计算附加税计提基数：就是您的增值税额，10,000元。
2. 适用优惠后的实际费率：6.0% (3.5%+1.5%+1.0%)。
3. 计算应计提附加税额：10,000元 × 6.0% = 600元。

会计分录如下： 借：税金及附加 600 贷：应交税费—应交城建税 350 (10,000 × 3.5%) 贷：应交税费—应交教育费附加 150 (10,000 × 1.5%) 贷：应交税费—应交地方教育附加 100 (10,000 × 1.0%)

所以，在这个例子中，您这个月需要计提并缴纳的附加税是600元。

四、一个重要特例：月销售额10万元以下免征

如果您公司月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元），那么在享受小规模纳税人免征增值税的同时，也免征城建税、教育费附加和地方教育附加。

• 情况一：季度销售额25万元，未超过30万，增值税为0。
  • 附加税计提基数 = 0，因此附加税也为0，无需计提。
• 情况二：季度销售额35万元，超过30万，需全额缴纳增值税。
  • 附加税计提基数 = 本期应纳增值税额，然后按上述6%的优惠总费率计算。

总结

1. 不是固定金额：小规模附加税金额不固定，取决于您当期缴纳的增值税额。
2. 实际总费率：在享受50%减征优惠后，位于市区的企业实际总费率约为6%。
3. 计算公式：应缴附加税 ≈ 当期实际缴纳的增值税额 × 6% (市区为例)。
4. 免征政策：月销10万（季销30万）以下，增值税和附加税同时免征。

建议您在操作时，务必查询您所在地税务局的最新官方通知，或使用电子税务局系统申报，系统会自动计算优惠后的金额，确保准确无误。