好的，这是为您整理的2025年税务师《税法（二）》常见税率与必背公式总结。请注意，税收政策可能发生变化，备考时务必以官方最新发布的教材和法律法规为准。本总结基于当前（2023-2024年）的有效政策，可作为学习和记忆的骨架。

第一部分：企业所得税

企业所得税是《税法（二）》的核心与难点，公式和细节最多。

一、常见税率

1. 基本税率：25%

   • 适用于所有居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。

2. 优惠税率：

   • 20%：符合条件的小型微利企业（年应纳税所得额≤300万元）
     • 具体操作：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负2.5%）。
     • 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负5%）。
     • （注：此政策执行至2024年12月31日，2025年政策需关注最新通知）
   • 15%：
     • 国家需要重点扶持的高新技术企业。
     • 设在西部地区的鼓励类产业企业。
     • 从事污染防治的第三方企业。
     • 集成电路和软件产业重点企业等。
   • 10%：
     • 适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得（如股息、红利、利息、租金、特许权使用费等）缴纳预提所得税。

二、必背公式

1. 直接计算法应纳税额公式：

   • 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
   • 这是最根本的公式。

2. 间接计算法应纳税所得额公式（最常用）：

   • 应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整金额
   • “纳税调整金额”包括收入类调整项目和扣除类调整项目。

3. 境外所得税收抵免公式：

   • 抵免限额 = 中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额
   • 简化版：抵免限额 = 来源于某国的应纳税所得额 × 我国法定税率（25%）

4. 职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准：

   • 职工福利费：不超过工资薪金总额**14%**的部分准予扣除。
   • 工会经费：不超过工资薪金总额**2%**的部分准予扣除。
   • 职工教育经费：不超过工资薪金总额**8%**的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5. 业务招待费扣除标准（孰低原则）：

   • 扣除限额1 = 发生额 × 60%
   • 扣除限额2 = 当年销售（营业）收入 × 5‰
   • 允许扣除额 = Min（扣除限额1， 扣除限额2）

6. 广告费和业务宣传费扣除标准：

   • 一般企业：不超过当年销售（营业）收入**15%**的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
   • 特殊行业（化妆品制造、医药制造、饮料制造）：不超过当年