出口货物劳务的增值税退（免）税政策主要分为免抵退税（适用于生产企业）和免退税（适用于外贸企业）两种方式。以下是具体计算方法及区别：

一、生产企业：免抵退税

适用范围：生产企业自营或委托出口的自产货物、视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务。
核心公式：

1. 当期应纳税额 = 当期销项税额 - (当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额)
2. 免抵退税额 = 出口货物离岸价（FOB）× 外汇人民币折合率 × 出口退税率
3. 实际退税额 = min（当期期末留抵税额，免抵退税额）
4. 免抵税额 = 免抵退税额 - 实际退税额

关键步骤：

1. 不得免征和抵扣税额 = FOB价 × 汇率 × (征税率 - 退税率)
   （需转入主营业务成本，减少利润）
2. 比较留抵税额与免抵退税额：
   • 若留抵税额 ≤ 免抵退税额 → 实际退税额 = 留抵税额
   • 若留抵税额 > 免抵退税额 → 实际退税额 = 免抵退税额（剩余留抵结转下期）

示例：
生产企业出口FOB价100万元，退税率13%，征税率13%，留抵税额8万元。

• 免抵退税额 = 100×13% = 13万元
• 实际退税额 = min(8, 13) = 8万元
• 免抵税额 = 13 - 8 = 5万元（需缴纳城建税及附加）。

二、外贸企业：免退税

适用范围：外贸企业或其他单位委托出口的货物。
核心公式：
应退税额 = 增值税退（免）税计税依据 × 出口退税率

• 计税依据：购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

注意事项：

1. 外贸企业采用“先征后退”，不参与免抵税额计算。
2. 若退税率低于征税率，差额部分计入成本。

示例：
外贸企业购进货物价款100万元（增值税专用发票税额13万元），出口FOB价120万元，退税率9%。

• 应退税额 = 100×9% = 9万元
• 征退差额（100×4% = 4万元）需转入成本。

三、主要区别

| 项目 | 免抵退税（生产企业） | 免退税（外贸企业） | |----------------|--------------------------------------|-------------------------------| | 适用对象 | 自产货物、加工修理修配劳务 | 外购货物委托出口 | | 计算方式 | 抵减内销应纳税额，退留抵税额 | 直接按购进金额退税 | | 税额影响 | 产生免抵税额（需缴附加税） | 无免抵税额 | | 凭证依据 | 出口发票、FOB价 | 增值税专用发票或海关缴款书 |

四、注意事项

1. 零税率应税服务（如国际运输）同样适用免抵退税。
2. 退税申报期限：需在出口次年4月增值税纳税申报期前收齐单证。
3. 征退税率差：生产企业需将差额转入成本，外贸企业按购进金额退税。

建议结合企业类型和实际业务，参考《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）进行具体操作。