“营改增”全面推开后，建设单位与建筑企业可以通过合理的税收筹划实现双赢。以下从政策背景、筹划思路和具体策略三个方面分析：

一、政策背景与核心变化

1. 营改增要点

   • 建筑行业增值税税率为9%（一般纳税人），小规模纳税人适用3%征收率。
   • 进项税额抵扣成为关键，要求企业规范发票管理，强化供应链合作。
   • 建设单位（甲方）支付的工程款可抵扣进项税，降低自身税负。

2. 双方利益关联

   • 建筑企业：需取得足额进项发票以降低税负。
   • 建设单位：需建筑企业提供高税率、合法的增值税专用发票以增加抵扣。

二、双赢税收筹划思路

1. 合作模式优化

   • EPC总承包模式：将设计、采购、施工合并招标，建筑企业可抵扣设备、材料进项（13%税率），降低综合税负；建设单位获得更多可抵扣项。
   • 甲供材选择：建设单位采购主要材料（如钢材、水泥），取得13%进项税；建筑企业仅就劳务部分纳税（9%），但需平衡管理成本与税负节省。

2. 价格谈判与发票管理

   • 价格拆分：在合同中明确材料、设备、劳务价款，建筑企业可分别适用不同税率（如材料13%、劳务9%）。
   • 发票条款约束：建设单位在合同中要求建筑企业提供足额专用发票，否则扣减工程款。

3. 供应链协同

   • 建筑企业优先选择一般纳税人供应商，获取13%材料进项发票；建设单位可监督供应链合规性。
   • 对砂石等难以取得专票的材料，可协商由甲方采购或采用简易计税（3%）。

4. 简易计税的合理运用

   • 建筑企业针对老项目、清包工等适用简易计税（3%），但需测算税负差异；建设单位需评估抵扣损失。
   • 示例：500万项目，一般计税（9%）需交税约41.3万（销项45万-进项3.7万）；简易计税（3%）交税14.6万，若甲方抵扣减少，需综合权衡。

三、具体策略与案例

1. 建筑企业筹划重点

• 材料集中采购：通过集团统一采购获取13%进项，降低项目税负。
• 劳务分包优化：选择一般纳税人劳务公司（9%抵扣）而非小规模（3%）。
• 设备租赁：租赁设备取得13%专票，比购买更节税（尤其短期项目）。

2. 建设单位筹划重点

• 甲供材比例控制：如采购占比30%以上，建筑企业适用简易计税，但建设单位可抵扣13%材料进项。
• 工程款支付节奏：均衡年度支付，避免进项集中抵扣导致留抵。

案例

某项目合同价1,000万元（材料600万、劳务400万）：

• 一般计税：建筑企业销项90万，进项（材料78万 + 劳务36万）=114万，留抵24万；建设单位抵扣90万。
• 甲供材（建设单位购材料）：建筑企业销项36万（劳务），税负更低；建设单位抵扣78万（材料）+36万（劳务）=114万，整体税负下降。

四、风险提示

1. 虚开风险：严禁为抵扣而虚开发票，需确保业务真实性。
2. 合同条款：明确计税方式、发票类型及违约责任。
3. 动态测算：根据项目特点（如材料占比、供应商资质）选择最优计税方式。

结论

通过优化合作模式、供应链管理和计税方式，建设单位与建筑企业可共同降低税负。关键在于：

• 建筑企业提高进项抵扣率，建设单位扩大可抵扣范围；
• 双方通过合同设计实现风险共担、利益共享。
  建议结合具体项目开展税务测算，必要时咨询专业机构。