《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）是企业所得税汇算清缴时用于填报贷款损失准备金税务处理及纳税调整的重要表格。以下是填报要点及注意事项：

一、适用范围

• 适用于执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的金融企业（如银行、保险公司等），需对贷款损失准备金进行纳税调整。
• 非金融企业通常不涉及此表，但若存在类似准备金（如坏账准备），需根据实际情况判断。

二、填报核心内容

1. 账载金额

   • 填报企业会计核算中实际计提的贷款损失准备金金额（利润表中“信用减值损失”科目数据）。

2. 税收金额

   • 根据税法规定允许税前扣除的贷款损失准备金限额。
   • 金融企业需按《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》等文件规定的比例计算（如贷款余额的1%）。

3. 纳税调整金额

   • 调整额 = 账载金额 - 税收金额：
     • 若账载金额 > 税收金额，需调增应纳税所得额；
     • 若账载金额 < 税收金额，且以前年度有调增的准备金转回，可调减。

三、关键步骤

1. 确定贷款余额

   • 填报期末贷款类资产总额（如贷款、垫款、贴现等）。

2. 税收扣除比例

   • 根据最新政策（如2023年政策，金融企业涉农贷款和中小企业贷款按1%计提准予扣除）。

3. 特殊处理

   • 已核销贷款收回：需调整以前年度已税前扣除的损失。
   • 跨年度结转：以前年度调增的准备金在本年实际发生损失时可转回。

四、常见调整情形

• 调增示例：企业计提准备金500万元，但税法允许扣除限额300万元，需调增200万元。
• 调减示例：若本年实际发生贷款损失400万元，且前期已调增准备金，可调减400万元（需符合税法条件）。

五、注意事项

1. 政策时效性

   • 贷款损失准备金的税前扣除比例可能随政策调整（如疫情期间特殊政策），需以最新文件为准。

2. 资料备查

   • 需留存贷款分类、减值测试依据、核销证明等资料备查。

3. 与其他表的关联

   • 调整金额需同步填入《纳税调整项目明细表》（A105000）第39行。

六、参考依据

• 《企业所得税法》及实施条例
• 国家税务总局公告2019年第41号、2022年第16号等

建议结合企业具体业务和最新政策填报，必要时咨询税务机关或专业税务师。