关于“营改增”后平销返利的实操问题，以下是关键要点解析及操作建议：

1. 平销返利的定义与税务处理

• 定义：平销返利指供应商通过返利（现金、实物等）补偿经销商因低价销售造成的利润损失，常见于快速消费品、家电等行业。
• 营改增后变化：原营业税下返利可能视为价外费用，增值税下需明确返利性质（如折扣、费用补偿）并规范开票。

2. 主要实操问题与解决方案

（1）返利形式与发票处理

• 现金返利：

  • 供应商：需开具红字增值税专用发票（冲减销售收入），否则视为价外费用缴纳增值税。
  • 经销商：凭红字发票进项税额转出，避免重复抵扣。
  • 依据：国家税务总局公告2016年第47号（红字发票开具规范）。

• 实物返利：

  • 视同销售处理，供应商按公允价值开具增值税发票，经销商确认进项税。

（2）平销返利协议条款

• 合同中需明确返利计算方式（如销售额比例）、结算时间及开票流程，避免税务争议。

（3）税务稽查风险点

• 关联交易：返利价格需符合市场公允，否则可能被调整。
• 延迟开票：返利跨期未及时冲红，可能被认定为隐瞒收入。

3. 会计处理示例

• 供应商分录：

  借：应收账款（红字）  
  	贷：主营业务收入（红字）  
  	    应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）  
  	

• 经销商分录：

  借：库存商品（红字）  
  	    应交税费—应交增值税（进项税额转出）  
  	贷：应付账款（红字）  
  	

4. 行业特殊规定

• 零售业：常见“满返”促销，需区分商业折扣（按净额开票）与平销返利（后续冲红）。
• 汽车行业：厂家返利通常按季度结算，需在合同中明确开票时点。

5. 风险防范建议

• 内部管理：建立返利台账，跟踪返利计提与冲红进度。
• 税务咨询：复杂交易（如跨期返利、多级经销商）建议提前与税务机关沟通。

政策依据

• 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
• 《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）

如需具体案例或进一步操作细节，可补充说明业务场景。