交易性金融资产在会计与税务处理上存在显著差异，主要体现在初始计量、后续计量及处置环节。以下是具体分析：

一、初始计量差异

1. 会计处理

   • 按公允价值入账，交易费用计入当期损益（投资收益借方）。
   • 分录示例：

     借：交易性金融资产—成本（公允价值）  
     	    投资收益（交易费用）  
     	贷：银行存款  
     	

2. 税务处理

   • 交易费用需资本化，计入资产计税基础，不得税前扣除。
   • 差异：交易费用会计上费用化，税务上资本化，需纳税调增。

二、后续计量差异

1. 公允价值变动

   • 会计处理：公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
   • 税务处理：税法不认可公允价值变动损益，持有期间增值/减值均不征税或抵扣。
   • 差异：需纳税调整（调增或调减）。

2. 股息/利息收入

   • 会计处理：确认投资收益（免税收入需单独标注）。
   • 税务处理：
     • 股息：符合条件的居民企业间股息免税（《企业所得税法》第26条）。
     • 利息：按税法规定计税（如国债利息免税）。
   • 差异：免税股息需纳税调减。

三、处置环节差异

1. 会计处理

   • 处置收益=售价-账面价值（含累计公允价值变动），差额计入投资收益。

2. 税务处理

   • 处置收益=售价-计税基础（初始成本+资本化费用）。
   • 差异：
     • 会计账面价值与计税基础不同（因公允价值变动、交易费用处理差异），需调整应纳税所得额。
     • 前期纳税调增/调减的项目在处置时需反向调整（如累计公允价值变动）。

四、典型案例

情形：企业以100万元购入股票（含1万元交易费用），年末公允价值涨至120万元，次年以130万元出售。

• 会计利润：
  • 第一年：公允价值变动收益20万（120-100）-交易费用1万=19万。
  • 第二年：处置收益10万（130-120）=10万。
• 税务利润：
  • 第一年：交易费用1万调增，公允价值变动20万调减，应税所得=-19万。
  • 第二年：计税基础101万，处置收益29万（130-101），需调增19万（前期调减的20万-交易费用1万）。

五、关键点总结

1. 永久性差异：如免税股息、不可抵扣交易费用。
2. 暂时性差异：公允价值变动、交易费用资本化导致账面价值与计税基础不同，递延所得税需调整。

企业需在汇算清缴时通过《纳税调整项目明细表》（A105000）进行相应调整，并确认递延所得税资产/负债。

如需进一步探讨具体场景或政策依据，可补充提问。