代扣代缴个人所得税手续费返还的涉税及会计处理涉及多个环节，以下是详细解析：

一、手续费返还政策

根据《个人所得税法》第十七条，税务机关按代扣代缴税款的**2%**返还手续费，用于扣缴义务人的办税支出。企业需在次年3月30日前申请返还。

二、税务处理

1. 增值税

   • 一般情况：手续费返还属于增值税应税收入，按“经纪代理服务”缴纳增值税（税率6%，小规模纳税人3%）。
   • 争议点：部分税务机关认为属于非经营活动不征税，但主流观点建议缴纳。
   • 政策依据：财税〔2016〕36号附件1中“经纪代理服务”定义。

2. 企业所得税

   • 手续费返还需计入企业所得税应税收入，无免税规定。
   • 提示：相关办税成本（如设备、人员支出）可税前扣除。

3. 个税问题

   • 若将手续费奖励给办税人员，需按“工资薪金”代扣个税；若未分配，不涉及个税。

三、会计处理

1. 收到手续费时

   借：银行存款  
   	贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则）  
   	    应交税费——应交增值税（销项税额）
   	

2. 用于办税支出

   • 支付给办税人员：

     借：管理费用/应付职工薪酬  
     	贷：银行存款  
     	（需代扣个税）
     	

   • 购买设备/服务：

     借：管理费用/固定资产  
     	贷：银行存款  
     	

3. 若未使用
   直接作为企业收入，无需额外处理。

四、常见问题

1. 申请时效：逾期未申请视为放弃（2023年调整为3月30日截止）。
2. 小规模纳税人：可适用3%减按1%优惠（2023年政策）。
3. 风险提示：返还收入未申报增值税可能被认定为偷税。

五、示例

某公司2023年代扣个税100万元，收到返还2万元（含税）：

1. 确认收入：

   借：银行存款 20,000  
   	贷：其他收益 18,867.92 （20,000÷1.06）  
   	    应交税费——应交增值税（销项税额） 1,132.08  
   	

2. 奖励员工1万元：

   借：管理费用 10,000  
   	贷：应付职工薪酬 10,000  
   	借：应付职工薪酬 10,000  
   	贷：银行存款 10,000  
   	（需并入工资代扣个税）
   	

六、政策依据

• 《个人所得税法》第十七条
• 财税〔2016〕36号（增值税）
• 国家税务总局公告2018年第61号（手续费申请）

建议结合当地税务机关执行口径处理，确保合规性。