《中华人民共和国资源税法》

导读：

好的，为您提供关于《中华人民共和国资源税法》的全面、系统的解读。《中华人民共和国资源税法》是中国为了保护和合理利用自然资源、调节资源级差收入、增加财政收入而制定的一部重要法律。它由全国人民代表大会常

好的，为您提供关于《中华人民共和国资源税法》的全面、系统的解读。

《中华人民共和国资源税法》是中国为了保护和合理利用自然资源、调节资源级差收入、增加财政收入而制定的一部重要法律。它由全国人民代表大会常务委员会于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起正式施行，同时废止了1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》。

一、核心内容概览

立法目的：
- 促进资源节约集约利用：通过税收杠杆，抑制对自然资源的过度开采和消耗。
- 加强生态环境保护：将资源开采的外部成本（如环境破坏）内部化。
- 发挥地方政府作用：赋予地方一定的税收管理权限，调动地方积极性。
- 规范税费关系：实现从“条例”到“法律”的升级，落实税收法定原则。
纳税人与征税对象：
- 纳税人：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。
- 征税对象（税目）：法律采用正列举的方式明确了能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等5大类共164个税目。主要常见的包括：
  - 能源矿产：原油、天然气、煤、煤成（层）气、页岩气、天然气水合物等。
  - 金属矿产：铁、铬、铜、铅、锌、金、银等。
  - 非金属矿产：高岭土、石灰岩、磷矿、石墨、砂石、矿泉水等。
  - 水气矿产：地下水、矿泉水（注：对农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的，暂不征税）。
  - 盐：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐等。
计税方法与税率：
- 计税依据：
  - 从价计征（主流方式）：应纳税额 = 应税产品的销售额 × 具体适用税率。
  - 从量计征（少数情况）：应纳税额 = 应税产品的销售数量 × 具体适用税额。
- 税率：采用幅度税率和固定税率相结合的方式。
  - 幅度税率：对大部分税目，税法规定了一个税率区间（例如，煤的税率为2%-10%，页岩气为1%-4%等）。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。 这给了地方一定的自主权，可以根据本地资源禀赋、企业承受能力和生态环境保护要求等因素确定具体税率。
  - 固定税率：对少数税目直接规定了固定税率（例如，原油为6%）。
重要税收优惠（减免税情形）：税法明确规定了几种免征或减征资源税的情形，体现了鼓励节约、保护环境和支持民生的政策导向：
- 免征：
  - 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。
  - 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
- 减征：
  - 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%。
  - 高含硫天然气、三次采油（提高石油采收率的技术）、从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%。
  - 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%（衰竭期是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%及以下）。
  - 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可按省规定减免。
  - 国务院可根据国民经济和社会发展的需要，规定其他减免税情形。

二、主要亮点和变化（相较于原暂行条例）

法律层级提升：从国务院的“暂行条例”上升为全国人大制定的“法律”，税收制度更加稳定、权威和规范。
税目扩展与规范：税目数量大幅增加，覆盖资源范围更广，分类更科学，特别是将水资源纳入征税范围（但目前仅对取用地表水、地下水的单位和个人征收，具体办法由国务院规定），释放了强烈的资源保护信号。
赋予地方更大权限：
- 地方政府可以在税法规定的税率幅度内确定具体适用税率。
- 可以决定对纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿等给予减免税优惠。
- 这有利于地方政府根据本地实际情况进行精准调控。
优化征管程序：简化纳税申报流程，明确申报期限，为纳税人提供了更多便利。
强化绿色导向：减免税政策更加侧重于鼓励节能减排、综合利用和保护环境（如对衰竭期矿山、综合利用资源的优惠），绿色税收的特性更加鲜明。

三、意义与影响

对国家：完善了税收法律制度，为促进资源节约利用、推进生态文明建设提供了有力的法律保障和财政支持。
对地方政府：增加了地方财政收入，并赋予了其调节经济、保护环境的有效工具。
对企业：
- 税负更透明、更稳定：以法律形式固定税制，增强了企业预期的稳定性。
- 引导产业升级：倒逼资源开采企业改进技术，提高资源开采率和综合利用水平，向绿色、高效方向发展。
- 公平竞争：统一的税制框架为所有资源开采企业创造了更加公平的竞争环境。