研发费用加计扣除相关政策 - 国家税务总局12366纳税服务平台

导读：

好的，关于研发费用加计扣除政策，国家税务总局12366纳税服务平台提供了权威的解答和指引。以下是该政策的核心要点、常见问题及官方信息获取方式的详细梳理：一、政策核心要点基本概念：研发费用加计扣除：指在企业

好的，关于研发费用加计扣除政策，国家税务总局12366纳税服务平台提供了权威的解答和指引。以下是该政策的核心要点、常见问题及官方信息获取方式的详细梳理：

一、政策核心要点

基本概念：
- 研发费用加计扣除：指在企业实际发生研发费用支出数额的基础上，再加成一定比例（例如100%或120%），作为计算应纳税所得额时的扣除数额。这是一种税基式优惠，直接减少应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。
- 例如：某企业当年符合条件的研发费用支出为100万元。如果加计扣除比例为100%，则其在计算应纳税所得额时，可以扣除 100万 + 100万 * 100% = 200万元。
适用主体：
- 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业。
- 制造业企业、科技型中小企业和高新技术企业通常适用更高的加计扣除比例。
加计扣除比例：
- 制造业企业、科技型中小企业：按实际发生额的100%加计扣除（即总计按200%扣除）。
- 其他符合条件的企业：按实际发生额的100%加计扣除（即总计按200%扣除）。
- （注：此前非制造业企业曾适用75%的比例，但根据现行有效政策，目前已统一提高至100%）。
适用活动范围：
- 适用于企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
- 负面清单制度：国家税务总局制定了《研发费用加计扣除政策执行指引》，明确列出了不适用加计扣除的活动，如常规性升级、重复性改变等。
研发费用归集范围（可加计扣除的部分）：
- 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
- 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
- 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
- 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
- 设计试验等费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
- 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
- 委托研发费用：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。
办理方式：
- 自行判别、申报享受、相关资料留存备查。企业根据自身情况判断是否符合条件，在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受优惠，无需事前备案审批。
- 但必须将相关佐证材料（如研发项目计划书、研发费用辅助账、研发支出汇总表等）整理齐全并留存，以备税务机关后续核查。

二、常见问题（FAQ）

季度预缴时可以享受吗？
- 可以。企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项便企举措，让企业更早享受到优惠。
研发费用辅助账如何设置？
- 企业应按照国家税务总局发布的《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》附件样式，设置并规范填写研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表。这是归集研发费用、享受优惠的关键凭证。
失败的研发活动所发生的费用可以加计扣除吗？
- 可以。失败的研发活动所发生的研发费用，只要符合规定，同样可以享受加计扣除政策。
财政性资金用于研发形成的费用可以加计扣除吗？
- 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

三、如何通过12366平台获取最权威信息

访问官方网站：
- 直接搜索“国家税务总局12366纳税服务平台”或访问其官方网址。
- 在平台的“政策法规”或“热点问答”栏目中，使用关键词“研发费用加计扣除”进行搜索。
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- 在平台首页找到智能咨询或在线咨询入口，直接输入您的问题，如“制造业企业研发费用加计扣除比例是多少？”系统会基于知识库提供标准答案。
拨打12366热线：
- 直接拨打12366纳税服务热线，根据语音提示转接人工服务，由专业的税务工作人员为您进行权威解答。
查阅官方文件：
- 平台会链接或发布最新的税收政策文件。关于研发费用加计扣除，核心文件包括：
  - 《财政部税务总局科技部关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第7号）等最新文件。
  - 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）