记账凭证的填制步骤与要求是什么_会计实务-全球办

导读：

好的，这是一个关于记账凭证填制步骤与要求的详细说明，适用于会计实务工作。记账凭证的填制步骤与要求记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务进行分类整理，确定会计分录并作为记账依据的会计凭证

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好的，这是一个关于记账凭证填制步骤与要求的详细说明，适用于会计实务工作。

记账凭证的填制步骤与要求

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务进行分类整理，确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。其填制必须准确、完整、清晰，以确保会计信息的质量。

一、填制记账凭证的基本步骤

审核原始凭证
- 首要步骤：在填制记账凭证之前，必须对收到的各类原始凭证（如发票、收据、入库单、银行回单等）进行严格审核。
- 审核要点：凭证的真实性、合法性、完整性、准确性。检查凭证日期、内容、金额、签章等是否齐全、正确。
选择凭证类型
- 根据经济业务的性质，选择使用通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）。
- 通用凭证：任何业务都适用。
- 专用凭证：
  - 收款凭证：涉及库存现金和银行存款收入的业务（借方科目为“库存现金”或“银行存款”）。
  - 付款凭证：涉及库存现金和银行存款支出的业务（贷方科目为“库存现金”或“银行存款”）。
  - 转账凭证：不涉及库存现金和银行存款收付的业务（如计提折旧、结转成本等）。
填写凭证日期
- 一般填写填制记账凭证的当天日期。
- 也可以根据管理需要，填写业务发生的日期或月末日期（如计提、结转类业务）。
- 报销业务通常填写报销日期。
填写凭证编号
- 按月连续编号，如“记字001号”、“收字005号”。
- 一笔业务需填制多张凭证时，采用分数编号法，如“记字 6½号”、“记字 6⅔号”，表示第6笔业务共有3张凭证，这是其中的第一张和第二张。
填写摘要
- 要求：简明扼要，清晰准确地概括经济业务内容。
- 要素：通常包括“谁”、“做什么”、“对象是什么”。例如：“采购部张三报销差旅费”、“支付前欠甲公司货款”、“计提本月固定资产折旧”。
填写会计科目和金额
- 核心步骤：根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的规则，确定应借、应贷的会计科目（包括总账科目和明细科目）及其金额。
- 先写借方科目及金额，再写贷方科目及金额，上下错开。
- 金额数字不得连笔书写，分位为空时用“0”填充，如¥1,000.00。
- 合计金额前应加人民币符号“¥”。
计算并填写合计行
- 在凭证最后一行，填写借方和贷方的总金额。
- 合计行必须划通栏单红线，并在合计金额前加上“¥”符号。
- 关键：确保借方合计金额等于贷方合计金额。
附件张数
- 填写本记账凭证所附的原始凭证的总张数。
- 如果根据同一张原始凭证填制了多张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张，见第XX号记账凭证”。
签章
- 制单：由填制凭证的会计人员签名或盖章。
- 审核：由审核人员对凭证的正确性进行复核后签章。
- 记账：由登记账簿的会计人员在过账后签章，并注明已记账的标记（如“√”）。
- 会计主管：必要时由会计主管签章。

二、填制记账凭证的核心要求

依据真实：必须以审核无误的原始凭证为依据，不得凭空填制。
内容完整：凭证要求填写的所有项目必须逐项填写齐全，不得遗漏。
科目正确：必须使用财政部统一规定的会计科目，不得简化或更改。二级或明细科目要填写详尽。
金额准确：
- 金额计算必须准确无误。
- 借贷金额必须相等。
- 书写规范，大小写金额需一致（如果涉及大写）。
书写规范：
- 文字清晰、工整，数字规范。
- 阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔。
- 可使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。
编号连续：按月顺序连续编号，防止凭证散失，便于日后查账和对账。
更正合规：凭证填制错误时，不得随意涂改、刮擦或挖补。
- 更正方法：应采用规范的错账更正法，如红字更正法或补充登记法。
- 划线更正法（仅限于记账前）：在错误的文字或数字上划一条红线注销，然后在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由更正人盖章。
摘要简明：摘要既要简练，又要能准确地说明经济业务的发生情况。

三、专用记账凭证填制的特别注意事项

收款凭证：左上角的“借方科目”固定为“库存现金”或“银行存款”。凭证内贷方科目为对应科目。
付款凭证：左上角的“贷方科目”固定为“库存现金”或“银行存款”。凭证内借方科目为对应科目。
特别注意：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间相互划转的业务（如从银行提取现金，或将现金存入银行），为避免重复记账，统一只填制一张付款凭证。
- 例：从银行提取现金备用。
  - 填制 付款凭证：贷方科目“银行存款”，借方科目“库存现金”。
  - 不填制收款凭证。