什么是印花税?印花税是如何计算的_会计实务-全球办问问吧

导读：

好的，这是一个关于“什么是印花税”以及“如何计算”的详细解答，特别从会计实务的角度进行阐述。一、什么是印花税？核心定义：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税

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好的，这是一个关于“什么是印花税”以及“如何计算”的详细解答，特别从会计实务的角度进行阐述。

核心定义： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因其采用在应税凭证上粘贴印花税票（类似邮票）作为完税的标志，故被称为“印花税”。

从会计实务角度理解：

它是一种行为税： 印花税是针对“签订合同、书立凭证”这个行为本身征税，而不是针对合同背后的交易金额或利润征税。无论合同是否执行或最终盈亏，只要书立了应税凭证，纳税义务就产生。
它与会计核算紧密相关： 印花税是企业在日常经营中频繁发生的税费，通常计入 “税金及附加” 科目，属于当期费用，直接影响企业利润。
它是签订合同的法定成本： 在签订采购、销售、借款、租赁等合同时，财务人员必须将其作为一项潜在的成本进行考量。

常见应税凭证举例（与公司最相关的）：

各类合同： 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。
产权转移书据： 如土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同、股权转让书据等。
营业账簿： 记载资金的账簿（如“实收资本”和“资本公积”账簿）和其他营业账簿。
权利、许可证照： 如房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

印花税的计算主要取决于应税凭证的类型，其计税依据和税率各不相同。计算方法的核心公式是：

应纳印花税额 = 计税依据 × 适用税率

下面详细介绍主要的计算方式：

这是最常见的情况。计税依据通常是合同所载的金额（如价款、报酬或租金）。

计算步骤：

确定计税依据： 找到合同上注明的价款或报酬金额。
- 注意： 如果增值税是单独列明的，则计税依据通常为不含增值税的金额；如果价款和增值税没有分开列明，则按含税金额计算。
找到适用税率： 根据合同类型查阅《印花税税目税率表》。常用税率如下：
- 借款合同： 按借款金额的 0.005% （万分之零点五）
- 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同： 按合同金额的 0.03% （万分之三）
- 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据： 按合同金额的 0.05% （万分之五）
- 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同： 按合同金额的 0.1% （千分之一）
- 【特别注意】证券交易印花税： 仅对出让方（卖方）按成交金额的 0.05% （千分之零点五）征收，受让方（买方）不再征收。
计算税额： 将计税依据乘以适用税率。

会计实务案例： 某公司签订一份产品销售合同，合同总金额为113万元（其中不含税价款100万元，增值税13万元）。

会计分录通常为：

借：税金及附加 - 印花税   300
	  贷：银行存款           300

对于某些凭证，不按金额计算，而是按件定额缴纳。

会计实务案例： 某公司本年新领取了一份工商营业执照。

纳税义务发生时间： 纳税人在书立或者领受应税凭证的当日即产生了印花税的纳税义务。通常在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时。
缴纳方式：
- 自行贴花： 购买印花税票并贴在应税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销。
- 汇总缴纳： 对于同一种类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以向税务机关申请按期汇总缴纳，期限通常为一个月。这是现代企业最主流的方式，方便高效。
- 委托代征： 税务机关委托某些发放或办理应税凭证的单位（如工商局、房产交易所）代为征收。
不缴纳的后果： 未贴、少贴或注销不当的，税务机关除责令补贴外，可处以应补贴金额5倍以上50倍以下的罚款。未注销或画销的，可处以1倍以上3倍以下的罚款。重用已贴用的印花税票，可处以5倍以上50倍以下的罚款。
税收优惠： 关注国家发布的税收优惠政策，例如：
- 小型微利企业的印花税可以有减征优惠（具体以当年政策为准）。
- 金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
- 其他营业账簿已免征。