记账凭证汇总表的编制和操作方法有哪些_会计实务-全球办问问吧

导读：

好的，很高兴为您详细解答关于“记账凭证汇总表”（也称为“科目汇总表”）的编制和操作方法。这是一个非常核心的会计实务操作，对于提高记账效率和进行试算平衡至关重要。一、什么是记账凭证汇总表？记账凭证汇总

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好的，很高兴为您详细解答关于“记账凭证汇总表”（也称为“科目汇总表”）的编制和操作方法。这是一个非常核心的会计实务操作，对于提高记账效率和进行试算平衡至关重要。

一、什么是记账凭证汇总表？

记账凭证汇总表，又称科目汇总表，是指定期（如每旬、每月）将全部记账凭证按照相同的会计科目进行归类、汇总，并计算每个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数的表格。

它的核心作用在于：

简化登记总账的工作：将多笔分录汇总成一笔数字登记到总账中，大大减少了总账的登记次数。
进行试算平衡：所有科目的借方发生额合计必须等于贷方发生额合计，利用此表可以初步检验记账凭证编制的正确性。
反映资金运动的概况：可以清晰地看到在一定时期内各个会计科目的总变动情况。

二、编制前的准备工作

收集凭证：将需要汇总时期内的所有记账凭证（包括收款、付款、转账凭证）收集齐全，按凭证号顺序整理。
开设T型账户（可选但推荐）：为了便于汇总，可以在草稿纸上为涉及的所有会计科目开设T型账户，将凭证上的金额逐一过人到相应的T型账户中。这是一种传统且有效的方法。
确定汇总时间：根据企业业务量的大小，可以每5天、每10天（一句）、每15天（半月）或每月汇总一次。业务量大的企业汇总间隔短，业务量小的可以按月汇总。

三、编制步骤与方法（核心操作）

编制方法主要分为两种：全部汇总和分类汇总。最常用的是全部汇总。

方法一：全部汇总（最常用）

这种方法是将一定时期内所有的记账凭证不加区分地汇总到一张表上。

操作步骤：

设计表格：绘制或打印一张“记账凭证汇总表”。表格通常包含以下要素：
- 表头：单位名称、所属时期、汇总编号。
- 表格主体：科目代码、会计科目、账页、本期借方发生额、本期贷方发生额。
- 表尾：合计行、制单人、审核人、记账人签章。
列出所有科目：将本期所有记账凭证中出现的会计科目，无一遗漏地填入表格的“会计科目”栏。注意：科目顺序最好与总账目录顺序保持一致（如资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类），便于后续登记总账。
汇总借方和贷方金额：
- 手工汇总（传统方法）：
  - 使用T型账户法：如上所述，将每个凭证的金额逐笔登记到草稿纸上的对应T型账户的借方或贷方。最后，计算每个T型账户的借方总额和贷方总额，将其填入汇总表。
  - 使用丁字账汇总法：类似T型账户，但更正式一些。
  - 划“正”字法或点数法：对于小型企业，业务量少，可以直接看着凭证，在汇总表上每个科目对应的借方或贷方栏用划“正”字的方式累加金额。
- 电子化汇总（现代方法）：
  - 如果使用财务软件（如用友、金蝶），系统可以自动生成科目汇总表，这是最准确高效的方式。
  - 如果使用Excel记账，可以利用数据透视表功能快速完成汇总。将凭证列表作为数据源，将“会计科目”作为行标签，将“借方金额”和“贷方金额”分别进行求和，瞬间即可完成。
计算合计数：将所有会计科目的“本期借方发生额”加总，得出“借方合计”；将所有“本期贷方发生额”加总，得出“贷方合计”。
试算平衡：检查“借方合计”金额是否等于“贷方合计”金额。
- 如果相等：说明汇总过程在数学上是正确的（但不能完全排除如重复记账或错记科目等逻辑错误），可以据此登记总账。
- 如果不相等：说明汇总或记账凭证本身有错误，必须立即逐笔检查，找出错误并更正，直到平衡为止。
签章存档：由制单人、审核人签字或盖章，作为重要的会计档案保管。

方法二：分类汇总

这种方法是将记账凭证按类型（收款、付款、转账）分别汇总，编制多张汇总表，最后再将各张汇总表合并成一张总的汇总表。这种方法现在已较少使用，除非有特殊管理要求。

四、操作注意事项

完整性：必须包含汇总期内全部的记账凭证，不能遗漏。
科目一致性：汇总表上使用的会计科目名称和编码必须与会计准则、公司规定及总账科目完全一致。
平衡是关键：“借方合计 = 贷方合计”是硬性要求，不平衡则不能登记总账。
时间清晰：汇总表上一定要写清楚汇总的起止日期（如：2023年10月1日至2023年10月10日）。
顺序规范：科目排列顺序应规范，通常按资产、负债、所有者权益、成本、损益的大类顺序排列，便于查阅和登记总账。
与总账的关系：根据审核无误且平衡后的汇总表，在总账的每个科目下登记该科目本期汇总的借方发生额和贷方发生额，并在“摘要”栏注明“X月X旬汇总”或“本月汇总”。