应付福利费包括哪些_会计实务-全球办问问吧

导读：

好的，这是一个非常经典且重要的会计实务问题。“应付职工薪酬-职工福利费”是企业会计核算中一个常见的科目，下面为您详细解释其包括的内容、会计处理和税务规定。一、应付职工薪酬-职工福利费包括哪些？职工福利

网友 159***913

好的，这是一个非常经典且重要的会计实务问题。“应付职工薪酬-职工福利费”是企业会计核算中一个常见的科目，下面为您详细解释其包括的内容、会计处理和税务规定。

职工福利费是指企业为了职工提供的除职工薪酬、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。

具体来说，主要包括以下几大类：

1. 为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利

医疗补贴：如员工报销其自行购买的药品费、医疗费等（非公司统一购买的商业保险）。
生活补贴：
- 职工食堂经费补贴：包括食堂设备的折旧、维护费用、食堂工作人员的工资，或直接拨付给食堂的补贴。注意：自办职工食堂经费补贴或未办食堂统一供应午餐支出，是福利费中最常见的形式。
- 供暖费补贴、防暑降温费（注意：部分地区规定防暑降温费需并入工资薪金缴纳个税）。
- 职工困难补贴：对生活困难职工的经济补助。
- 抚恤金、救济金等。
非货币性集体福利：
- 逢年过节（如春节、中秋、国庆等）发放给员工的实物福利，如食品、生活用品等。
- 组织员工集体旅游所发生的费用（注意：与员工个人自费的旅游区分开）。

2. 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用

3. 职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用等

4. 离退休人员统筹外费用

5. 其他

职工福利费属于“应付职工薪酬”下的二级明细科目，不再按工资总额的14%计提，而是改为据实列支，但总额不得超过工资薪金总额的14%。

示例：公司为总部管理人员发放中秋节月饼，价值10,000元。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条：

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

大部分职工福利费需要并入员工当月的工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。

免税项目：仅有部分特殊项目可以免税，例如：
- 生活困难补助。
- 托儿补助费、独生子女补贴。
- 按规定标准执行的公务用车、通讯补贴等（各地标准不同）。
应税项目：绝大部分福利，如现金补贴、购物卡、实物礼品、集体旅游等，都需要并入工资总额缴纳个税。 企业有代扣代缴的义务。

不再预提：2006年新会计准则后，福利费改为“据实列支”，不再按14%预先计提。年底账面“应付职工薪酬-职工福利费”余额通常应为零或有少量未支付余额，不应有大量贷方余额。
与劳保支出的区别：职工福利费是普适性的福利。而为职工购买的劳动保护用品（如工作服、安全帽、手套、消毒用品等） 属于“劳动保护支出”，可以在企业所得税前据实扣除，不受14%限制，且通常不并入工资总额计征个税。
与工会经费的区别：由企业拨付给工会组织的经费，属于“工会经费”，有单独的扣除标准（工资总额的2%），不能与职工福利费混淆。
发票问题：发放福利费应取得合法合规的发票。发放实物福利时，购买实物的发票是重要的入账和税前扣除凭证。