一般纳税人做账是什么_会计实务-问问吧

导读：

您好！很高兴为您解答关于“一般纳税人做账”的问题。这是一个会计实务中非常核心的话题。“一般纳税人做账”指的是，按照国家统一的会计准则和税法规定，对一般纳税人企业的全部生产经营活动进行连续、系统、全面

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您好！很高兴为您解答关于“一般纳税人做账”的问题。这是一个会计实务中非常核心的话题。

“一般纳税人做账”指的是，按照国家统一的会计准则和税法规定，对一般纳税人企业的全部生产经营活动进行连续、系统、全面的账务处理过程。其核心特点在于需要**准确核算“应交税费——应交增值税”**这一复杂科目，并在此基础上编制财务报表、进行纳税申报。

下面我将从核心特点、做账流程、所需材料、与小额纳税人的区别以及注意事项几个方面为您详细解释。

一、一般纳税人做账的核心特点

与小规模纳税人相比，一般纳税人做账最大的不同和复杂性体现在增值税的处理上：

采用抵扣制计算增值税：应纳增值税 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 销项税额：销售商品或提供服务时，向客户收取的增值税额。
- 进项税额：采购商品或接受服务时，向供应商支付的增值税额（需取得合规的增值税专用发票）。
账簿设置要求更严格：必须设置“应交税费——应交增值税”明细账，并在该科目下设置一系列专栏，如：
- 进项税额
- 销项税额
- 已交税金
- 进项税额转出（用于记录不得抵扣的进项税，如用于集体福利的采购）
- 转出未交增值税
- 减免税款 等
发票管理严格：必须合规取得、使用和保管增值税专用发票。进项发票需在勾选确认平台进行认证抵扣。

二、一般纳税人做账的基本流程（月度）

一套完整的账务处理流程通常如下：

收集和整理原始凭证：这是做账的起点。包括：
- 收入类：销售发票（记账联）、银行收款回单等。
- 成本类：采购发票（发票联）、入库单、银行付款回单等。
- 费用类：办公费、差旅费、招待费、工资单、社保公积金单据、银行手续费回单等各类发票和单据。
- 资产类：固定资产采购发票、折旧计提表等。
- 其他：税金缴纳凭证、借款合同等。
编制记账凭证：
- 根据审核无误的原始凭证，使用会计语言（借贷记账法）编制会计分录，填写记账凭证。
- 关键步骤：正确区分和核算增值税。
  - 例如采购时：借：库存商品 / 管理费用借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
  - 例如销售时：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
登记账簿：
- 根据记账凭证，登记明细分类账（如应收账款、应付账款、费用明细账等）和总分类账。
期末结转与调账：
- 计提折旧与摊销
- 计提工资、社保、公积金
- 结转增值税：计算本期应交未交的增值税，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税
- 计提附加税：根据应交增值税计提城建税、教育费附加等。
- 结转损益：将所有收入、成本、费用类科目余额结转到“本年利润”科目，计算出利润总额。
编制财务报表：
- 根据总账和明细账余额，编制资产负债表、利润表和现金流量表。
纳税申报：
- 根据账簿和报表数据，填写《增值税纳税申报表》（主表及多个附表）、附加税申报表、企业所得税预缴申报表等，并在征期内完成申报和缴税。

三、一般纳税人与小规模纳税人做账的主要区别

四、注意事项与建议

发票是生命线：务必取得合规的增值税专用发票用于抵扣，否则会多交税。注意发票的抬头、税号、品名、金额等是否完全正确。
及时认证抵扣：在规定期限内（目前无期限限制，但需及时）登录增值税发票综合服务平台对进项发票进行勾选确认。
严格区分可抵扣与不可抵扣：例如用于集体福利、个人消费、免税项目的进项税额，即使取得专票也不得抵扣，需做“进项税额转出”处理。
税负率预警：税务机关会关注行业的平均税负水平。如果企业税负率长期明显低于行业平均水平，可能会引发预警和稽查。因此，做账不能一味追求少交税，而应合法合规。
建议使用财务软件：强烈建议使用金蝶、用友等专业财务软件做账，可以自动生成账簿、报表，并帮助检查账务平衡，大大提高效率和准确性。
专业的事交给专业的人：如果企业没有专职会计，建议委托代理记账公司（尤其是有一般纳税人代理记账经验的）来处理，否则因不熟悉政策造成错报、漏报，可能面临罚款和滞纳金，得不偿失。