关于全年一次性奖金（如年终奖）的个人所得税计算，中国目前采用的政策主要依据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），该政策已延续至2027年12月31日。以下是关键要点：

1. 计税方式（二选一）

纳税人可选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计税，或单独按月换算税率计算：

• 单独计税：
  将奖金除以12个月，按商数对照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，计算公式：
  应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率 - 速算扣除数
  （税率表见下文）

• 并入综合所得：
  奖金与工资、劳务报酬等合并，按年度综合所得税率表计税（适用于收入较低或专项扣除较多的纳税人）。

2. 月度税率表（单独计税适用）

| 月换算应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 | |---------------------|----------|------------| | ≤3,000元 | 3 | 0 | | 3,000–12,000元 | 10 | 210 | | 12,000–25,000元 | 20 | 1,410 | | 25,000–35,000元 | 25 | 2,660 | | 35,000–55,000元 | 30 | 4,410 | | 55,000–80,000元 | 35 | 7,160 | | >80,000元 | 45 | 15,160 |

3. 如何选择更划算？

• 高收入者：通常单独计税更优（避免税率跳档）。
• 中低收入者（如月薪+奖金扣除后应纳税所得≤0）：并入综合所得可能免税或税率更低。

4. 示例计算

假设年终奖36,000元，单独计税：

1. 36,000 ÷ 12 = 3,000元 → 适用税率3%
2. 应纳税额 = 36,000 × 3% - 0 = 1,080元
   若并入综合所得后年收入≤60,000元（基本减除费用），则可能无需缴税。

5. 注意事项

• 一年内仅允许使用一次单独计税优惠。
• 政策有效期至2027年12月31日，后续可能调整。
• 单位代扣代缴时需明确选择计税方式。

如需最新政策或具体计算，建议登录国家税务总局官网或咨询12366税务热线。