中国香港特别行政区积极响应国际税收改革，自2024年起实施全球最低税（Global Minimum Tax）及香港最低补足税（Hong Kong Domestic Minimum Top-up Tax），以符合经济合作与发展组织（OECD）主导的“税基侵蚀与利润转移”（BEPS 2.0）国际税收框架。以下是关键内容解析：

1. 政策背景

• 国际共识：OECD/G20推动的全球最低税率（15%）旨在防止跨国企业利用低税率辖区避税，香港作为国际金融中心主动参与改革。
• 本地立法：香港通过《2022年税务（修订）（关于属地征税原则）条例》等法律，确保符合国际标准的同时维护税收竞争力。

2. 核心措施

（1）全球最低税（GMT）

• 适用范围：年收入≥7.5亿欧元的跨国企业集团（按合并财务报表计算）。
• 税率要求：若香港成员实体有效税率低于15%，母公司所在辖区可征收补足税（如适用）。

（2）香港最低补足税（DMTT）

• 本地补税机制：优先由香港对低税成员实体征收补足税至15%，避免税收外流。
• 计算方式：基于《全球反税基侵蚀规则》（GloBE Rules）调整应税利润与有效税率。

3. 实施要点

• 生效时间：2024年1月1日及之后开始的财年。
• 申报义务：企业需提交《国别报告》及GloBE信息申报表。
• 豁免条款：实质性经济活动（如研发、就业）可能适用排除机制。

4. 对香港的影响

• 营商环境：维持国际投资者信心，避免被列为“不合作税收管辖区”。
• 财政收入：补足税或增加政府收入，但可能削弱部分低税优势。
• 企业应对：需重新评估税务架构，合规成本可能上升。

5. 国家税务总局的角色

• 跨境协作：协助内地与香港税务衔接，避免双重征税。
• 政策解读：发布指引帮助中资企业理解规则（如香港子公司如何适用补足税）。

6. 企业应对建议

• 税务健康检查：评估集团全球有效税率及香港实体影响。
• 合规准备：完善财务数据系统以满足GloBE申报要求。
• 规划调整：考虑利用香港的税收优惠（如专利盒制度）优化税负。

如需进一步细节（如具体计算公式或行业案例），可参考香港税务局发布的《全球最低税率实施指引》或咨询专业税务顾问。中国内地企业需同步关注《中华人民共和国企业所得税法》可能的联动修订。