关于《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）的填报说明，以下是关键要点整理，供参考：

一、适用范围

本表适用于发生亏损弥补、亏损结转等情形的纳税人，需在企业所得税汇算清缴时填报，反映以前年度亏损在本年度的弥补情况。

二、填报依据

1. 税法规定：

   • 根据《企业所得税法》第18条，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后5年内的所得弥补（高新技术企业、科技型中小企业可延长至10年）。
   • 境外亏损不得用境内所得弥补。

2. 表单关联：

   • 本表与《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表（A100000）第21行“弥补以前年度亏损”联动，数据需一致。

三、填报要点

1. 列次说明：

   • 前10列：填写前5个纳税年度的亏损额、已弥补金额及剩余可弥补亏损额（如2023年申报需填写2018-2022年度数据）。
   • 第11列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填写本年利润用于弥补以往亏损的金额，需≤各年度剩余可弥补亏损额之和。
   • 第12列“可结转以后年度弥补的亏损额”：自动计算尚未弥补完的亏损余额。

2. 关键行次：

   • 第1行至第5行：分别对应前5个年度（如2023年填报时，第1行为2022年，第2行为2021年，依此类推）。
   • 第8行“本年弥补的以前年度亏损额”：汇总本年实际弥补总额，应与主表A100000第21行数据一致。

四、注意事项

1. 亏损计算：

   • 亏损额以纳税调整后所得为准（主表A100000第19行），非会计利润。
   • 若某年度纳税调整后所得为负数，则视为可弥补亏损。

2. 弥补顺序：

   • 先到期先弥补：从最早年度开始依次弥补（如2023年需先弥补2018年亏损，再弥补2019年，以此类推）。
   • 不得超期限：2018年亏损最迟需在2023年弥补完毕（非高企/科技型中小企业）。

3. 特殊情形：

   • 合并分立企业：需按政策规定延续计算亏损限额。
   • 政策性搬迁：停工期间亏损可从搬迁收入中扣除，剩余部分再按正常弥补。
   • 境外机构亏损：仅能用境外所得弥补，不可与境内混淆。

五、示例

假设某企业2023年纳税调整后所得为50万元，以前年度可弥补亏损如下：

• 2022年：剩余亏损20万元
• 2021年：剩余亏损30万元

则2023年弥补顺序：

1. 先弥补2022年20万元；
2. 剩余30万元弥补2021年30万元（实际弥补30万元）；
3. 主表A100000第21行填50万元，A106000第11列合计50万元。

六、常见问题

1. Q：如何判断是否超出弥补期限？
   A：从亏损次年算起连续5年（如2018年亏损，2023年为最后一年）。

2. Q：注销时未弥补完的亏损如何处理？
   A：注销清算所得不可再弥补以前年度亏损。

3. Q：更正往年申报后亏损额变动怎么办？
   A：需同步更正本表及主表相关数据。

如需具体操作指导或政策原文，可参考国家税务总局发布的《企业所得税年度纳税申报表填报说明》或咨询主管税务机关。