在增值税和土地增值税处理中，土地价款抵减销项税额的影响及税务处理如下：

一、增值税中的土地价款抵减销项税额

根据财税〔2016〕36号及财税〔2016〕140号文件，房地产开发企业的一般纳税人采用一般计税方法时，可扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款（含拆迁补偿费用），按以下公式计算抵减销项税额： [ 抵减的销项税额 = 土地价款 ÷ (1 + 9%) × 9% ] 会计处理：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本（或其他相关成本科目）

二、土地增值税中的处理

土地增值税以转让房地产取得的收入减除法定扣除项目后的增值额为计税依据，需注意以下关键点：

1. 收入确认

   • 增值税为价税分离，但土地增值税的应税收入为不含增值税的金额。
   • 收入 = 含税销售额 - 实际缴纳的增值税
     其中，实际缴纳的增值税需扣除土地价款抵减部分，因此土地增值税收入可能高于增值税销售额。

2. 土地成本扣除

   • 土地增值税允许扣除的土地价款为 全额（含抵减的销项税额部分），即按历史成本确认，不因增值税抵减而调减。
   • 例如：支付土地价款1亿元，抵减销项税额825.69万元（1亿÷1.09×9%），但土地增值税计算时仍按1亿元作为土地成本扣除。

3. 税金扣除

   • 实际缴纳的增值税（抵减后）属于“与转让房地产有关的税金”，但不可重复扣除土地价款对应的抵减税额部分。

三、差异与风险提示

• 收入差异：增值税抵减导致实际税负降低，但土地增值税收入可能增加（因不含税收入计算方式不同）。
• 成本一致性：土地成本在土地增值税中全额扣除，会计上需注意成本冲减对利润的影响。
• 风险点：需确保土地价款凭证合法有效，避免因票据不合规导致扣除争议。

四、示例说明

假设条件：

• 含税销售额：2.18亿元
• 土地价款：1.09亿元
• 增值税率：9%

增值税处理：
销项税额 = (2.18亿 ÷ 1.09) × 9% = 1800万元
土地价款抵减额 = 1.09亿 ÷ 1.09 × 9% = 900万元
实际缴纳增值税 = 1800万 - 900万 = 900万元

土地增值税处理：
应税收入 = 2.18亿 - 900万 = 2.09亿元
土地成本扣除 = 1.09亿元（全额）

五、政策依据

• 增值税：财税〔2016〕36号、140号
• 土地增值税：《土地增值税暂行条例》及实施细则

建议结合具体业务咨询税务机关，确保合规性。