国家税务总局财产和行为税司关于资源税全面改革的解答，主要围绕2016年7月1日起实施的资源税改革政策展开。以下是关键问题的梳理和解读：

一、改革背景

1. 目的

   • 落实党中央、国务院关于资源税改革部署，推进生态文明建设。
   • 通过“清费立税”规范税费关系，解决原有从量计征方式与价格脱节、税负不合理等问题。

2. 法律依据

   • 《资源税暂行条例》修订（2011年）及《关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）。

二、改革核心内容

1. 征税范围扩大

   • 原矿产品：原油、天然气、煤炭等。
   • 新增：水资源试点（后全国推广）、森林、草场等自然资源（逐步纳入）。
   • 河北省率先开展水资源税试点（2016年），后扩大至其他省份。

2. 计征方式改革

   • 从价计征为主：对大部分矿产品按销售额比例征税（如煤炭6%-10%、铁矿1%-6%）。
   • 从量计征保留：对地热、矿泉水等少数产品仍按销售量征税。

3. 税率调整

   • 各省在幅度税率内确定具体适用税率，体现地区差异和资源禀赋。
   • 例如：山西省煤炭税率为8%，河北省铁矿为3%。

4. 优惠政策

   • 鼓励资源综合利用：对开采尾矿、废石等免征或减征资源税。
   • 对油田开采原油过程中用于加热的原油免税。

三、常见问题解答

1. 纳税人范围

   • 在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或生产盐的单位和个人。
   • 注意：收购未税矿产品的单位需履行代扣代缴义务。

2. 计税依据

   • 从价计征：销售额（不含增值税） × 税率。
   • 销售额包括全部价款和价外费用，但不含运杂费用（需单独核算）。

3. 申报缴纳

   • 按月或按次申报，期限一般为纳税期满后15日内。
   • 跨省开采的，在开采地缴纳。

4. 水资源税试点

   • 对取用地表水、地下水的单位征税，实行从量定额计征。
   • 超计划取水加倍征税，农业生产取水免税。

四、改革意义

1. 优化资源配置
   • 通过税负与价格挂钩，反映资源稀缺性，抑制过度开采。
2. 减轻企业负担
   • 取消矿产资源补偿费等收费，规范税费体系。
3. 生态保护导向
   • 对高耗水、高污染行业提高税负，促进绿色开发。

五、注意事项

• 地方差异：各省税率和优惠政策可能不同，需参考当地税务机关公告。
• 动态调整：资源税政策随国家战略调整（如“双碳”目标下可能进一步优化）。

如需具体操作指引，建议查阅《资源税纳税申报表填表说明》或咨询12366纳税服务热线。

（注：以上内容基于2016年改革框架，后续政策调整请以最新文件为准。）