融资租赁业务在会计和税务处理上涉及复杂的规则，以下从会计准则（以中国《企业会计准则第21号——租赁》为例）和税务法规（以中国税法为例）两方面进行总结：

一、会计处理（承租人角度）

1. 租赁识别

   • 满足以下条件之一即为融资租赁：
     （1）租赁期满所有权转移给承租人；
     （2）承租人有廉价购买选择权；
     （3）租赁期占资产经济寿命的75%以上；
     （4）最低租赁付款额现值≥租赁资产公允价值的90%；
     （5）资产具有专用性。

2. 初始计量

   • 租赁负债：按未来最低租赁付款额的现值（折现率取租赁内含利率或承租人增量借款利率）确认。
   • 使用权资产：按租赁负债金额+初始直接费用（如佣金、印花税等）确认。

   会计分录：

   借：使用权资产  
   	    租赁负债——未确认融资费用  
   	    贷：租赁负债——应付租赁款  
   	        银行存款（初始直接费用）
   	

3. 后续计量

   • 使用权资产：按直线法计提折旧（类似固定资产）。
   • 租赁负债：按实际利率法分摊利息费用。

   会计分录（每期）：

   借：财务费用（利息部分）  
   	    贷：租赁负债——未确认融资费用  
   	借：租赁负债——应付租赁款  
   	    贷：银行存款  
   	借：管理费用/生产成本（折旧）  
   	    贷：使用权资产累计折旧
   	

二、税务处理（中国税法）

1. 增值税

   • 直租模式：出租方按“租赁服务”缴纳增值税（税率13%或9%），承租人取得专票可抵扣。
   • 回租模式：出售环节不缴纳增值税，利息部分按“贷款服务”缴纳（税率6%，进项税不可抵扣）。

2. 企业所得税

   • 税前扣除：承租人支付的租金（含本金+利息）需拆分：
     • 本金部分：通过折旧在资产使用期内分摊扣除（按税法最低折旧年限）。
     • 利息部分：按实际发生额当期扣除（需符合利率限制，如不超过金融企业同期同类贷款利率）。

3. 其他税种

   • 印花税：融资租赁合同按“借款合同”税目（0.005%）贴花。
   • 房产税：若租赁标的为房产，由产权所有人（出租方）缴纳。

三、关键差异与调整

1. 税会差异

   • 折旧年限：会计按租赁期或资产寿命，税法可能要求更长年限（如飞机10年）。
   • 利息扣除：会计按实际利率法，税法可能需调整超额利息部分。

2. 纳税调整

   • 企业所得税汇算时需调整：
     （1）会计折旧与税法折旧的差异；
     （2）不可抵扣的利息支出（如关联方利率超标）。

四、案例简析

情景：企业融资租赁设备，公允价值100万元，租期5年，年租金24万元（含利息），初始费用1万元。

• 会计处理：
  • 使用权资产=24万×5年年金现值+1万=101万元（假设折现后）。
  • 首年利息费用=101万×实际利率，折旧=101万/5年。
• 税务处理：
  • 每年税前扣除：折旧（按税法年限，如10年）+实际利息（需符合税法利率）。

五、注意事项

1. 直租与回租的税务处理差异显著，需注意发票开具和抵扣规则。
2. 跨境融资租赁可能涉及关税、预提所得税等额外税务问题。
3. 新租赁准则（IFRS 16/CAS 21）下，经营租赁亦需表内化，但税务处理可能仍按传统租赁规则。

建议结合具体合同条款及当地税务机关要求进行合规处理，必要时咨询专业机构。