代扣代缴个人所得税手续费返还的涉税及会计处理涉及多个环节，以下是详细解析：

一、手续费返还政策依据

根据《个人所得税法》第十七条，税务机关按代扣代缴税款的**2%**返还手续费给扣缴义务人（企业）。该手续费需按规定用途使用（如提升办税能力、奖励办税人员等）。

二、税务处理

1. 增值税

   • 一般情况：属于增值税应税收入，按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税（税率6%，小规模纳税人3%）。
   • 争议点：部分地区认为属于财政返还，不缴纳增值税。建议与主管税务机关确认。
   • 开票问题：通常无需开具发票，凭税务机关退还单据入账即可。

2. 企业所得税

   • 手续费返还应计入企业收入总额，缴纳企业所得税。
   • 支出抵扣：用于办税业务的支出（如设备、人员奖励）可按规定税前扣除。

3. 个人所得税

   • 若将手续费奖励给办税人员，需按“工资薪金所得”代扣个税；若用于集体福利，不涉及个税。

三、会计处理

1. 收到手续费时

   借：银行存款  
   	贷：其他收益（或营业外收入）  
   	应交税费—应交增值税（销项税额）  
   	

   注：执行《企业会计准则》用“其他收益”，《小企业会计准则》用“营业外收入”。

2. 用于奖励办税人员时

   借：应付职工薪酬  
   	贷：银行存款  
   	应交税费—应交个人所得税（如需代扣）  
   	

   同时结转成本：

   借：管理费用等  
   	贷：应付职工薪酬  
   	

3. 用于其他用途（如购买设备）

   借：固定资产/管理费用等  
   	贷：银行存款  
   	

四、常见问题

1. 是否需要申报增值税？
   若认定为应税收入，需在增值税申报表“未开具发票收入”栏填报。

2. 手续费使用期限
   无明确限制，但需符合政策规定的用途，避免挪用。

3. 政策依据

   • 《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）
   • 《增值税暂行条例》及实施细则

五、风险提示

• 税务稽查重点：未申报增值税或挪用手续费可能引发风险。
• 账务清晰：建议单独核算手续费收支，保留使用凭证备查。

建议结合企业实际业务和当地税务机关要求进行具体处理。