关于委托贷款“涉三方”在营改增后的税务处理问题，确实因政策调整和业务复杂性增加了难度。以下是关键点分析及建议：

1. 营改增对委托贷款的影响

• 征税范围变化：营改增后，金融服务纳入增值税范畴，委托贷款利息收入需按6%缴纳增值税（一般纳税人）。
• 三方关系复杂性：委托贷款涉及委托人、银行（受托人）、借款人三方，可能涉及多重税务处理，如利息支出的抵扣问题。

2. 主要难点

• 利息收入的增值税处理：
  • 委托人取得的利息收入需缴纳增值税，但若委托人为非金融企业，可能面临无法开具增值税专用发票的问题，导致借款人无法抵扣。
  • 银行作为中介，通常仅就手续费缴纳增值税，不涉及利息差额纳税。
• 发票开具问题：
  • 银行通常仅向委托人开具利息收付凭证，而非增值税发票，可能引发委托人无法合规申报的问题。
  • 若委托人需向借款人开具发票，需具备相关资质（如金融许可），否则可能违规。
• 税收优惠与差异：
  • 部分委托贷款业务可能涉及免税政策（如同业往来利息免税），但需严格符合条件。
  • 委托方与借款方税务处理可能存在地域或政策差异，增加合规成本。

3. 实务建议

• 明确合同条款：三方协议中需约定税务承担方及发票开具方式，避免纠纷。
• 合规开票：
  • 委托人若为金融企业，可自行开具增值税发票；若非金融企业，需通过银行或第三方合规代开（需咨询当地税务机关）。
  • 银行手续费应单独开具增值税专用发票，供委托人抵扣。
• 税务筹划：
  • 评估是否可通过委托银行代收代付模式，简化税务流程。
  • 关注地方性政策，如部分地区对中小企业委托贷款有税收扶持。
• 风险防控：
  • 定期复核税务处理是否符合最新政策（如财税〔2016〕36号及后续补丁文件）。
  • 保留完整业务链条凭证，以应对可能的税务稽查。

4. 争议点

• 非金融企业委托人的利息收入性质认定（是否属于“金融服务”或“资金占用费”）可能引发争议，需结合业务实质判断。
• 关联方委托贷款可能面临转让定价调查，需准备同期资料。

总结

营改增后，委托贷款的三方税务处理需更注重链条完整性和发票合规性。建议企业结合具体业务模式，咨询专业税务机构，避免因政策理解偏差引发的风险。同时，关注金融监管与税务政策的协同变化（如资管产品增值税规则可能间接影响委托贷款结构）。