“营改增”后，企业需调整原有营业税下的会计处理，适应增值税的核算要求。以下是需要掌握的15个典型会计处理分录，涵盖常见业务场景：

一、一般纳税人常见业务

1. 取得应税收入

   借：银行存款/应收账款  
   	贷：主营业务收入  
   	    应交税费—应交增值税（销项税额）  
   	

   注：适用于销售货物、服务等，按适用税率计算销项税。

2. 采购货物或服务（取得专票）

   借：原材料/管理费用等  
   	    应交税费—应交增值税（进项税额）  
   	贷：应付账款/银行存款  
   	

   注：需验证发票合规性方可抵扣。

3. 差额征税业务（如旅游服务）

   借：银行存款（全额收款）  
   	贷：主营业务收入（扣除可差额部分后的金额）  
   	    应交税费—应交增值税（销项税额）  
   	借：主营业务成本（可扣除项目）  
   	    应交税费—应交增值税（销项税额抵减）  
   	贷：应付账款（支付给供应商款项）  
   	

二、小规模纳税人处理

4. 取得应税收入

   借：银行存款  
   	贷：主营业务收入  
   	    应交税费—应交增值税  
   	

   注：按征收率（如3%、5%）计算，无进项抵扣。

5. 缴纳增值税

   借：应交税费—应交增值税  
   	贷：银行存款  
   	

三、特殊业务处理

6. 视同销售（如无偿赠送）

   借：销售费用/营业外支出  
   	贷：库存商品  
   	    应交税费—应交增值税（销项税额）  
   	

   注：按同类售价计算销项税。

7. 进项税额转出（用于免税/集体福利）

   借：应付职工薪酬等  
   	贷：原材料  
   	    应交税费—应交增值税（进项税额转出）  
   	

8. 不动产分期抵扣（2016年5月1日后取得）

   借：固定资产  
   	    应交税费—应交增值税（进项税额）（60%）  
   	    应交税费—待抵扣进项税额（40%）  
   	贷：银行存款  
   	

   注：第13个月将待抵扣40%转入进项税额。

四、减免与结转

9. 增值税减免（如小规模季度未超30万）

   借：应交税费—应交增值税  
   	贷：营业外收入/其他收益  
   	

10. 月末结转未交增值税

    借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）  
    	贷：应交税费—未交增值税  
    	

    注：一般纳税人需结转未缴税款。

11. 实际缴纳税款

    借：应交税费—未交增值税  
    	贷：银行存款  
    	

五、其他重要场景

12. 预缴增值税（跨地区提供建筑服务）

    借：应交税费—预交增值税  
    	贷：银行存款  
    	

    注：月末结转至“未交增值税”借方。

13. 留抵退税

    借：银行存款  
    	贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  
    	

14. 购买税控设备抵减增值税

    借：应交税费—应交增值税（减免税款）  
    	贷：管理费用  
    	

15. 简易计税项目（一般纳税人选择适用）

    借：银行存款  
    	贷：主营业务收入  
    	    应交税费—简易计税  
    	

    注：不得抵扣进项税额。

注意事项

1. 区分一般纳税人与小规模纳税人的核算差异。
2. 确保发票合规性（专票、普票、电子发票等）。
3. 关注税收优惠政策（如加计抵减、免税等）的会计处理。

建议结合最新政策（如2023年小规模减免政策）调整具体科目应用。