以下是关于建筑业“营改增”十个热点疑难问题的解答，结合税务政策和实务操作整理而成，供参考：

1. 建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，如何预缴税款？

• 答：根据财税〔2016〕36号文件，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，需在建筑服务发生地预缴增值税。
  • 一般纳税人：适用一般计税方法的，按2%预缴（差额预缴：全部价款-分包款）；适用简易计税的，按3%预缴。
  • 小规模纳税人：按3%征收率预缴（2023年阶段性减按1%执行）。
    注意：需在机构所在地申报时抵减已预缴税款。

2. 甲供工程是否必须选择简易计税？

• 答：不是必须，但可选择。根据财税〔2016〕36号，甲供工程（业主自行采购主要材料或设备）可适用简易计税方法（3%征收率），但也可选择一般计税（9%税率）。
  建议：测算税负后选择更优方式，甲供比例高时简易计税可能更有利。

3. 建筑企业采购砂石等材料，取得发票困难怎么办？

• 答：
  • 若供应商为自然人，可到税务机关代开增值税普通发票（按3%征收率，2023年减按1%）。
  • 若供应商是小规模纳税人，可要求其开具1%或3%专票（需主动沟通）。
  • 风险提示：避免无票入账，否则企业所得税前不得扣除。

4. 简易计税项目对应的进项税额能否抵扣？

• 答：不能。根据财税〔2016〕36号，选择简易计税的项目，其进项税额需转出，不得抵扣。但企业同时有一般计税项目的，需分开核算。

5. 建筑企业机械租赁（带操作人员）如何计税？

• 答：
  • 租赁设备+操作人员属于“建筑服务”，适用9%税率（一般计税）或3%征收率（简易计税）。
  • 纯设备租赁属于“有形动产租赁”，适用13%税率或3%征收率。
    关键：合同条款需明确是否配备操作人员。

6. 质保金未到期未收取，增值税纳税义务何时发生？

• 答：根据财税〔2016〕36号，纳税人发生应税行为并收讫款项或取得索取款项凭据的当天为纳税义务时间。若合同约定质保金到期支付，则以实际收到或书面约定的付款日期为准。
  例外：若开具发票，则开票当天发生纳税义务。

7. 总分包差额征税如何操作？

• 答：
  • 适用条件：跨县（市、区）项目或简易计税项目。
  • 公式：应纳税额=（全部价款-分包款）÷（1+3%）×3%。
  • 要求：分包方需提供合规发票（增值税发票），否则不得差额扣除。

8. 建筑企业临时工工资能否抵扣进项？

• 答：
  • 若与劳务公司签订合同，取得劳务费专用发票可抵扣（一般计税6%或简易计税3%）。
  • 直接支付给个人的临时工资，属于工资薪金或劳务报酬，无进项税抵扣。

9. EPC（设计-采购-施工）项目如何计税？

• 答：需拆分业务分别适用税率：
  • 设计服务：6%（一般计税）或3%（简易计税）。
  • 设备采购：13%。
  • 建筑施工：9%或3%。
    提示：合同应分项列明金额，避免从高计税。

10. 建筑企业增值税留抵退税如何申请？

• 答：符合条件的企业（纳税信用等级A/B级、连续6个月留抵税额≥50万元等）可申请退税。
  • 步骤：电子税务局提交《退（抵）税申请表》，附财务报表、完税凭证等。
  • 新政：2022年留抵退税范围扩大至小微企业、制造业等行业。

风险提示

• 确保合同条款与税务处理匹配（如甲供工程、EPC拆分）。
• 严格区分简易计税与一般计税项目的进项税。
• 跨区域项目及时办理《跨区域涉税事项报告》并预缴税款。

如需具体操作，建议结合企业实际情况咨询主管税务机关或专业税务顾问。