关于《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（2024版）的填报要点和注意事项，以下是详细解答：

一、表单适用范围

1. 视同销售调整：适用于企业发生会计上不确认收入但税法要求视同销售的业务（如捐赠、广告宣传、职工福利等）。
2. 房地产企业特定业务：专门调整房地产开发企业预售收入相关的税会差异（如预收款预缴税款、计税毛利率调整等）。

二、关键填报项目解析

（一）视同销售部分（第1-10行）

• 调整类型：

  • 非货币性资产交换（第2行）：按公允价值调整。
  • 捐赠/广告/职工福利（第3-5行）：按资产移送的公允价值确认收入，同时调整成本（第10-20行）。
  • 其他视同销售（第9行）：如无偿划转资产等。

• 填报要点：

  • 收入确认：按税法口径填写视同销售收入（第1列）。
  • 成本扣除：在对应行次（第2列）填写账面成本，纳税调整额自动计算（第3列=第1列-第2列）。

（二）房地产企业特定业务（第21-29行）

1. 销售未完工产品（第22-24行）：

   • 税收金额（第22行）：按预收账款×计税毛利率计算预计毛利额。
   • 纳税调增：将预计毛利额计入当期应纳税所得额。

2. 完工产品结转（第25-27行）：

   • 转回前期调增金额：实际交付时，冲减原预缴的预计毛利额（纳税调减）。

3. 其他调整（第29行）：如土地价款抵减销项税额的调整等。

三、2024版主要变化（需以官方文件为准）

1. 政策更新：可能调整计税毛利率标准（如经济适用房等项目）。
2. 填报简化：部分行次合并或优化逻辑（如视同销售与成本对应关系更清晰）。
3. 新增说明：对“无偿借款”等新业务是否视同销售提供明确口径。

四、注意事项

1. 税会差异重点：

   • 会计未确认收入但税法视同销售的业务需全额调整。
   • 房地产企业预收账款在会计上不确认收入，但税法需预缴企业所得税。

2. 风险提示：

   • 视同销售价格：需按市场公允价值确认，避免低价调整引发风险。
   • 跨年度调整：房地产企业完工年度需及时转回预缴调整，避免重复纳税。

3. 关联表单：

   • 与《A105000纳税调整项目明细表》《A100000主表》相关行次勾稽。

五、示例（房地产企业预收账款调整）

• 预收房款1000万元，计税毛利率15%：
  • 税收金额（第22行）=1000万×15%=150万元（调增）。
  • 完工年度结转收入时，原调增的150万元需在（第25行）同等金额调减。

如需进一步操作指导或政策依据（如具体行次公式），建议结合国家税务总局2024年企业所得税申报表修订公告或咨询主管税务机关。