新旧企业所得税法的主要差异体现在税率、税前扣除、优惠政策、反避税措施等方面。以下是关键点的对比分析，基于中国2008年实施的《企业所得税法》（新法）与之前的内外资分立税制：

1. 税率调整

• 旧法：
  • 内资企业：名义税率33%（实际存在地区差异，如经济特区15%）。
  • 外资企业：名义税率30%+3%地方附加，但实际享受大量减免（如“两免三减半”）。
• 新法（2008年起）：
  • 统一税率25%，取消内外资差异。
  • 小型微利企业：20%（后进一步降至5%-10%）。
  • 高新技术企业：15%（需符合认定条件）。

2. 税前扣除标准

• 工资薪金：
  • 旧法：内资企业税前扣除有限额（如月均1600元），外资企业全额扣除。
  • 新法：统一全额扣除，取消限额。
• 公益捐赠：
  • 旧法：内资企业扣除限额为应纳税所得额的3%，外资企业无明确限制。
  • 新法：统一提高至利润总额的12%。
• 广告费与业务宣传费：
  • 旧法：行业差异大（如食品企业8%）。
  • 新法：统一按15%扣除（特殊行业30%）。

3. 税收优惠政策

• 区域优惠→产业优惠：
  • 旧法：外资企业普遍享受“两免三减半”，经济特区、开发区低税率。
  • 新法：取消普适性外资优惠，转向高新技术、环保、研发等产业优惠。
• 研发费用加计扣除：
  • 旧法：加计50%（仅限内资）。
  • 新法：逐步提高至75%-100%（内外资统一）。
• 过渡期安排：
  • 对新法实施前成立的外资企业，给予5年过渡期逐步适应新税率。

4. 反避税条款

• 旧法：反避税规则零散，缺乏系统性。
• 新法：引入特别纳税调整条款，包括：
  • 转让定价规则（关联交易需符合独立交易原则）。
  • 受控外国企业（CFC）规则。
  • 资本弱化限制（债资比一般不超过2:1）。

5. 其他重要变化

• 纳税主体：
  • 旧法：以“独立核算”单位为纳税人。
  • 新法：明确以“法人”为纳税主体，分支机构汇总纳税。
• 税收征管：
  • 新法强化源泉扣缴（如非居民企业股息预提税10%）。

政策延续与更新

• 2017年后，小型微利企业优惠进一步放宽（年应纳税所得额≤300万元按5%-10%征税）。
• 2018年起，部分行业（如制造业）研发费用加计扣除比例提高至100%。

影响总结

• 外资企业：实际税负可能上升，但市场准入更公平。
• 内资企业：税负下降，尤其受益于扣除标准放宽和研发优惠。
• 征管：反避税措施加强，企业需更注重合规性。

如需具体条款或最新政策（如2023年增值税加计抵减），可进一步补充说明。