以下是关于《营改增税负分析测算明细表》的填写案例及关键要点解析，帮助您理解实际操作流程：

案例背景

某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年5月完成一项建筑工程（老项目），合同含税金额1110万元，选择简易计税方法（征收率3%）。原营业税税率为3%，需填报《营改增税负分析测算明细表》进行税负对比。

填写步骤及数据计算

1. 项目基本信息填写

• 应税项目代码及名称：选择“建筑服务—工程服务”。
• 增值税税率或征收率：填写“3%”（简易计税）。
• 营业税税率：填写“3%”。

2. 销售额计算

• 增值税不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1+征收率) = 1110 ÷ 1.03 ≈ 1077.67万元
• 营业税应税营业额：按原政策可扣除分包款，假设无分包，直接填写含税销售额 1110万元。

3. 税款计算

• 增值税应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率 = 1077.67 × 3% ≈ 32.33万元
• 营业税应纳税额 = 应税营业额 × 税率 = 1110 × 3% = 33.30万元

4. 税负比较

• 增值税税负减少额 = 营业税应纳税额 - 增值税应纳税额 = 33.30 - 32.33 = 0.97万元
• 税负变化率 = (0.97 ÷ 33.30) × 100% ≈ 2.91%（税负下降）

表格填写示例（摘要）

| 栏次 | 内容 | 数据（万元） | |--------------|---------------------|-------------------| | 1.应税项目 | 建筑服务—工程服务 | - | | 2.增值税税率 | 3% | - | | 3.营业税税率 | 3% | - | | 4.不含税销售额 | - | 1077.67 | | 5.增值税应纳税额 | - | 32.33 | | 6.营业税应税营业额 | - | 1110.00 | | 7.营业税应纳税额 | - | 33.30 | | 8.税负变化 | 减少0.97万元 | - |

关键注意事项

1. 计税方法选择：

   • 一般计税项目需填写价税分离后的不含税销售额（税率9%）。
   • 简易计税项目（如老项目）按征收率3%计算。

2. 营业税应税营业额：

   • 若原营业税有差额征税政策（如分包扣除），需按原规则计算营业额。

3. 税负分析目的：

   • 该表主要用于监控营改增后税负变化，若税负增加需备查原因。

4. 特殊情形：

   • 免税或零税率项目需在备注栏说明。
   • 多个项目的需分项填报，不可合并。

政策依据

• 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）
• 财税〔2016〕36号附件2关于建筑服务简易计税的规定。

如需具体表格模板或进一步案例，可提供更多业务场景（如房地产、金融服务等）进行细化说明。