好的，这是一个非常常见的会计实务问题。关于借款合同的印花税计税依据和税率，全球办（Global Office）等企业的财务人员需要准确掌握。以下为您详细解答：

一、核心结论摘要

1. 计税依据：借款合同（即贷款合同）的计税依据为借款金额（即本金），不包括利息。
2. 税率：适用税率为 “借款金额的万分之零点五” （0.05‰）。这是印花税法中税率最低的税目之一。
3. 纳税人：在中华人民共和国境内书立借款合同的立合同人（即借款人和金融机构）。通常由双方各自缴纳自己那份税额。

二、详细政策依据与计算方式

根据2022年7月1日起实施的《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定：

• 税目：借款合同
• 范围：指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所订立的借款合同。
• 税率：按借款金额的万分之零点五计算缴纳。

【计算公式】

应纳税额 = 借款金额 × 0.05%

三、关键要点与常见问题解析（会计实务操作重点）

1. 谁需要交税？

   • 理论上，借款合同的立合同人各方都是纳税人，应各自就自己所持的合同副本申报纳税。
   • 在实践中，如果是企业与银行签订的贷款合同，通常银行会负责申报缴纳，企业（借款人）也必须自行计算并申报缴纳自己所持合同副本的印花税。这是很多企业容易遗漏的点。

2. 计税依据是否包括利息？

   • 不包括。这是最关键的一点。印花税只针对合同列明的借款本金数额计算，后续产生的利息收入不缴纳印花税。

3. 与非金融机构或个人借款需要交税吗？

   • 不需要。印花税法规定的纳税范围仅限于与金融机构签订的借款合同。
   • 企业向其他企业（非金融机构）或个人借款所签订的合同，不属于印花税征税范围，不需要缴纳印花税。这在集团内部企业资金拆借中非常常见。

4. 流动资金周转性借款合同如何缴纳？

   • 对于这类通常按年签订、规定最高限额的合同，实务中一般在合同签订时先按合同规定的最高限额计税。
   • 之后在限额内随借随还、不再签订新合同的，一般不再额外补缴印花税。具体执行中建议咨询当地税务机关。

5. 借款展期合同需要交税吗？

   • 对已缴纳印花税的借款合同，如果到期未能偿还，经双方协商延长借款期限而签订的展期合同，属于对原合同内容的补充，一般不再另贴印花。

四、计算实例

【案例】 全球办（北京）科技有限公司向中国工商银行申请了一笔流动资金贷款，合同借款金额为人民币 10,000,000元（壹仟万元）。请问全球办公司作为借款人，需要为此合同缴纳多少印花税？

【计算】

• 应纳税额 = 借款金额 × 0.05‰
• 应纳税额 = 10,000,000元 × 0.00005 = 500元

因此，全球办公司需要就自己持有的这份贷款合同副本，申报缴纳500元的印花税。银行方也会就其持有的合同副本缴纳500元。

五、会计处理（仅供参考，请以企业会计准则为准）

全球办公司在缴纳印花税时，通常直接计入“税金及附加”科目。

借：税金及附加 - 印花税    500
	    贷：银行存款                500
	

总结与建议

| 项目 | 内容 | | :----------- | :------------------------------------------------------------------------------------------------- | | 税目 | 借款合同 | | 税率 | 0.05‰（万分之零点五） | | 计税依据 | 借款合同所列借款本金金额（不包括利息） | | 纳税义务人 | 书立借款合同的立合同人（即借款的双方，通常指金融机构和借款人） | | 常见免税情况 | 与非金融机构（如其他企业、个人、集团内关联公司）签订的借款合同；与金融机构签订的同业拆借合同；无息、贴息贷款合同（需符合政策规定）。 |

温馨提示：税收政策可能存在地方性执行细则，且未来可能调整。在进行重要税务处理时，建议通过官方渠道（如国家税务总局官网）查询最新政策，或咨询专业的税务顾问/主管税务机关，以确保完全合规。