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企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及后续每年支付的技术维护费，可以全额抵减增值税应纳税额。

这是一个非常重要的税收优惠政策，具体说明和操作要点如下：

核心政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）的规定：

1. 初次购买专用设备支付费用：增值税纳税人（包括企业和非企业单位）初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

2. 缴纳技术维护费：纳税人缴纳的增值税税控系统技术维护费，凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

具体操作与会计处理

1. 购买专用设备时

• 会计分录：
  • 借：固定资产（或管理费用）

  •   应交税费——应交增值税（减免税款）
    	

  • 贷：银行存款等
  • 注意：由于该设备款可以全额抵减，其进项税额不得再作为进项税额进行抵扣。因此，做账时最好将价税合计全额计入“减免税款”科目，以方便后续申报抵减。

2. 支付技术维护费时

• 会计分录：
  • 借：管理费用
  • 贷：银行存款等

3. 实际抵减增值税应纳税额时（通常在次月申报时）

• 会计分录：
  • 借：应交税费——应交增值税（减免税款）
  • 贷：管理费用（或“营业外收入”等科目，实践中多用冲减管理费用）
  • 解释：这一步是将之前计入的费用或资产成本通过减免税款科目实际冲减应交增值税。

增值税纳税申报表填写

在办理增值税纳税申报时，需要填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：

• 一般纳税人：将抵减金额填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》“税额抵减情况”中的“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”栏次，以及主表第23栏“应纳税额减征额”中。
• 小规模纳税人：将抵减金额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第16栏“本期应纳税额减征额”中。

重要注意事项

1. “初次购买”的含义：指纳税人生平第一次购买税控设备。如果因为业务扩大需要增购分开票机，其支付的费用同样适用此政策。
2. 必须取得合规发票：抵减必须凭增值税专用发票（购买设备时）或技术维护费发票（缴纳服务费时）作为原始凭证。
3. 抵扣与抵减的区别：
   • 抵扣：指凭增值税专用发票上注明的进项税额，从销项税额中扣除。
   • 抵减：指凭发票的价税合计总额，直接减少应缴纳的增值税额。
   • 对于税控设备费用，您只能选择其中一种方式，二者不可兼得。选择了全额抵减，就不能再认证抵扣其进项税额。
4. 专票认证问题：如果购买设备时取得了增值税专用发票，由于要全额抵减，不建议再将该发票进行认证抵扣。如果已经认证抵扣，则需要做进项税额转出处理，然后再办理抵减，流程会更复杂。

总结

对于企业来说，初次购买税控盘、金税盘等专用设备的费用和每年的技术维护费，是一项可以全额抵减应缴增值税的福利。财务人员在处理时，需注意正确的会计处理和纳税申报表的填写，并保管好相关发票以备检查。

如果您在具体操作中遇到问题，建议咨询主管税务机关或专业的税务顾问。