好的，这是根据2024年税务师《财务与会计》考试考生回忆版试题整理的部分题目及参考答案解析，供您参考。

重要提示：

• 以下内容基于考生回忆整理，无法保证与原始试题完全一致，可能存在偏差或遗漏。
• 参考答案为根据回忆考点进行的专业解析，并非官方标准答案。
• 本内容主要用于考生考后复盘和学习交流，具体得分请以官方公布为准。

2024年税务师《财务与会计》考生回忆版试题及参考解析

一、单项选择题

1. 【题目回忆】 甲公司计划投资一个新项目，需一次性投资1000万元，建设期1年，经营期10年，预计每年产生税后营业现金净流量200万元。若公司要求的必要报酬率为10%，则该项目的净现值为（ ）万元。[已知：(P/A, 10%, 10)=6.1446, (P/F, 10%, 1)=0.9091] A. 117 B. 228.92 C. 328.92 D. 128.92

   【参考答案】 D 【参考解析】 净现值（NPV）是未来现金净流量现值减去原始投资额现值。 经营期每年NCF的现值 = 200 × (P/A, 10%, 10) = 200 × 6.1446 = 1228.92万元。 由于建设期1年，该现值是折现到第1年末（建设期期末）的价值，需要再折现到第0期（现在）。 经营期NCF的现值（折现到第0期）= 1228.92 × (P/F, 10%, 1) = 1228.92 × 0.9091 ≈ 1117万元。 原始投资额现值 = 1000万元（因为发生在第0期）。 净现值 NPV = 1117 - 1000 = 117万元。 （注：有考生回忆答案为A.117，但根据上述计算过程，结果确为117。选项D.128.92可能是常见错误答案，即未将经营期现金流折现到第0期：200×6.1446 - 1000=228.92，对应错误选项B。）

2. 【题目回忆】 下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A. 固定资产折旧年限由10年改为8年 B. 坏账准备的计提比例由5%改为10% C. 发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法 D. 因首次执行新会计准则，对子公司投资的会计处理由权益法改为成本法

   【参考答案】 C 【参考解析】 会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

   • A、B选项属于会计估计变更，是对资产账面价值或期间费用的金额的估计调整。
   • D选项属于因法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求而发生的变更，通常按规定办法处理（如追溯调整法），但它属于“因执行新准则导致的变更”，严格来说也是政策变更的一种特殊情形。但最典型的、无争议的会计政策变更是C选项，企业自主变更存货计价方法。
   • 本题C选项是最直接和经典的答案。

3. 【题目回忆】 甲公司2023年1月1日以银行存款1200万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元（等于账面价值）。2023年度乙公司实现净利润800万元，宣告发放现金股利300万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2023年度营业利润的影响金额为（ ）万元。 A. 240 B. 150 C. 390 D. 90

   【参考答案】 A 【参考解析】 采用权益法核算的长期股权投资，投资方根据享有被投资单位净损益的份额确认投资收益，影响营业利润。 ① 取得投资时： 初始投资成本1200万元 > 享有乙公司可辨认净资产公允价值份额（5000×30%=1500万元），不对长期股权投资账面价值进行调整。 ② 确认投资收益 = 乙公司实现净利润800 × 30% = 240万元。 借：长期股权投资—损益调整 240 贷：投资收益 240 ③ 确认应收现金股利 = 300 × 30% = 90万元。 借：应收股利 90 贷：长期股权投资—损益调整 90 因此，该项投资对2023年度营业利润的影响金额即为确认的投资收益240万元。宣告发放股利不影响损益。

二、多项选择题

1. 【题目回忆】 下列各项中，属于企业持有现金动机的有（ ）。 A. 交易性动机 B. 预防性动机 C. 投机性动机 D. 收益性动机 E. 流动性动机

   【参考答案】 A, B, C 【参考解析】 企业持有现金的动机主要有三个：

   • 交易性动机：为了满足日常生产经营的支付需要。
   • 预防性动机：为了应付意外事件（如客户未能及时付款、发生大额赔付等）而持有的现金。
   • 投机性动机：为了抓住突然出现的获利机会（如遇到廉价原材料、价格有利的证券等）而持有的现金。 D、E选项不属于经典理论中的持有现金动机。

2. 【题目回忆】 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B. 无形资产计提的减值准备在以后期间不得转回 C. 内部研发项目研究阶段的支出应当全部费用化 D. 出租无形资产取得的租金收入计入营业外收入 E. 企业合并中形成的商誉应确认为无形资产

   【参考答案】 A, B, C 【参考解析】

   • A正确：使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试。
   • B正确：资产减值准则规范下的资产（包括无形资产）减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
   • C正确：研究阶段的支出属于探索性的，无法判断是否能形成无形资产，因此全部费用化计入当期损益。
   • D错误：出租无形资产取得的租金收入应计入“其他业务收入”，相关摊销等计入“其他业务成本”。
   • E错误：商誉因其不可辨认性，不符合无形资产的定义，不应确认为无形资产。非同一控制下企业合并中形成的商誉，在合并报表中单独列示。

三、计算题/综合分析题

题目回忆（大意）： 甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生部分业务如下：

1. 销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元。款项已收存银行。该批商品成本为300万元。
2. 计提并发放职工工资。其中，生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资10万元。
3. 出售一项专利权，取得价款100万元（不含税），应交增值税6万元。该专利权原价200万元，累计摊销150万元。款项已通过银行收讫。
4. 本年应交所得税费用为50万元（假定无纳税调整事项）。
5. 年末，将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目。

要求： (1) 逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 (2) 计算甲公司2023年度营业利润和利润总额。

【参考解析】 (1) 编制会计分录： ① 销售商品： 借：银行存款 565 贷：主营业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 65 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

② 计提工资： 借：生产成本 100 制造费用 20 管理费用 30 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 160 发放工资： 借：应付职工薪酬 160 贷：银行存款 160

③ 出售专利权： 借：银行存款 106 累计摊销 150 贷：无形资产 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 6 资产处置损益 50 （100 - (200-150) = 50）

④ 计提所得税： 借：所得税费用 50 贷：应交税费—应交所得税 50

⑤ 结转损益（略，需将所有收入、利得类科目转入“本年利润”贷方，将所有费用、损失类科目转入“本年利润”借方）。

(2) 计算利润：

• 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益（-投资损失） + 净敞口套期收益（-净敞口套期损失） + 公允价值变动收益（-公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益（-资产处置损失） = (500) - (300) - (0) - (10) - (30+? 管理费用仅工资30，假设无其他) - (0) - (0) + (0) + (0) + (0) + (0) - (0) - (0) + (50) = 500 - 300 - 10 - 30 + 50 = 210万元 （此处假设无其他费用，且制造费用20期末结转计入生产成本，不影响当期损益）

• 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 = 210 + 0 - 0 = 210万元 （注意：利润总额是计算应交所得税的基础，本题中所得税费用为50，则可倒推出应纳税所得额/利润总额约为200，但题目直接给出所得税费用为50，可能存在其他隐含条件或简化处理。根据给定条件，利润总额应为210万元）

再次提醒： 以上试题和答案均为回忆整理版，仅供学习交流，最终请以官方发布为准。祝各位考生取得好成绩！