在中国，年终奖的个人所得税计算有两种可选方式：并入综合所得计税或单独计税（2024年1月1日起单独计税政策取消，仅限2023年及以前年度）。以下是具体计算方法及对比：

一、单独计税（2023年及以前适用）

政策依据：全年一次性奖金可单独除以12个月，按月度税率表计算税额，公式为：
应纳税额 = 年终奖 × 适用税率 - 速算扣除数

步骤：

1. 将年终奖除以12，得到商数（按此确定税率）。

2. 查找月度税率表，确定适用税率和速算扣除数。

3. 计算税额：年终奖 × 税率 - 速算扣除数。

税率表（按月换算）：
| 月收入（年终奖/12） | 税率（%） | 速算扣除数 | |----------------------|-----------|------------| | ≤3,000元             | 3         | 0          | | 3,000-12,000元       | 10        | 210        | | 12,000-25,000元      | 20        | 1,410      | | 25,000-35,000元      | 25        | 2,660      | | >35,000元            | 30        | 4,410      |

示例：年终奖5万元

• 50,000 ÷ 12 ≈ 4,166.67元（适用税率10%，速算扣除数210）

• 税额 = 50,000 × 10% - 210 = 4,790元。

二、并入综合所得计税（2024年起默认方式）

年终奖与工资、劳务报酬等合并，按综合所得年度税率表计税：
应纳税额 = （年收入 - 6万免征额 - 专项扣除等）× 税率 - 速算扣除数

税率表（年度）：
| 年应纳税所得额       | 税率（%） | 速算扣除数 | |----------------------|-----------|------------| | ≤36,000元            | 3         | 0          | | 36,000-144,000元     | 10        | 2,520      | | 144,000-300,000元    | 20        | 16,920     | | >300,000元           | 25        | 31,920     |

示例：年收入15万元（含年终奖5万），专项扣除3万元

• 应纳税所得额 = 150,000 - 60,000 - 30,000 = 60,000元

• 税额 = 60,000 × 10% - 2,520 = 3,480元（整体税负可能更低）。

三、如何选择更划算？

1. 单独计税：适合年终奖较高但综合所得税率较低的情况（如年薪10万，年终奖5万）。

2. 并入综合所得：适合综合所得税率≤年终奖税率的情况（如年薪较低或有大量专项扣除）。

注意：

• 2024年起年终奖必须并入综合所得计税，2023年及以前可自行选择。

• 单独计税每年仅允许使用一次（多次发放的年终奖需合并）。

建议使用个税APP或咨询税务专员，根据实际收入模拟计算最优方案。