固定资产进项税抵扣规定是什么_会计实务-全球办问问吧

导读：

好的，这是一个非常重要且常见的会计与税务实务问题。关于“固定资产进项税抵扣”的规定，其核心是依据中国的增值税暂行条例及其实施细则，以及相关的财税政策。以下是详细、条理清晰的解答：一、核心规定：一般情

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好的，这是一个非常重要且常见的会计与税务实务问题。关于“固定资产进项税抵扣”的规定，其核心是依据中国的增值税暂行条例及其实施细则，以及相关的财税政策。

以下是详细、条理清晰的解答：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条和第十条的规定，基本原则是：

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

固定资产（包括不动产）属于“货物”或“不动产”的范畴，因此，一般情况下，企业一般纳税人在购进固定资产时取得的增值税专用发票上注明的进项税额，是可以抵扣的。

购入的固定资产：包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
- 示例：企业购买一台生产设备，取得税率为13%的增值税专用发票，发票上注明的税额可以全额抵扣。
购进的不动产（如厂房、办公楼等）：
- 根据国家税务总局公告2016年第15号，增值税一般纳税人2016年5月1日及以后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应分两年抵扣。
- 抵扣方式：第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
- 注意：这个“分两年抵扣”的政策主要适用于2016年5月1日至2019年3月31日期间取得的不动产。根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分两年抵扣，而是可以在购进当期一次性全额抵扣。这是一个非常重要的变化。
固定资产发生改建、扩建、修缮、装饰等后续支出：
- 如果这些支出增加了固定资产的原值，且金额超过原值的50%，使用寿命延长2年以上，被计入固定资产成本，那么取得相关进项税也可以按规定抵扣。
进口的固定资产：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，可以抵扣。

根据《增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，即使取得了专票，也需要做“进项税额转出”处理：

用于简易计税方法计税项目的固定资产。
- 示例：企业既有一般计税项目，也有老项目适用简易计税。专门为老项目购买的设备，其进项税不能抵扣。
用于免征增值税项目的固定资产。
- 示例：生产免税产品的专用设备。
用于集体福利或者个人消费的固定资产。
- 示例：企业购买一批空调，专门安装在员工宿舍和食堂，这些空调的进项税不能抵扣。
非正常损失的固定资产。
- **“非正常损失”**指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些固定资产的进项税需要转出。
纳税人身份不是一般纳税人。
- 小规模纳税人采用简易计税方法，直接按征收率缴纳增值税，不存在进项税抵扣的概念。即使取得了专用发票，也不能抵扣。
取得凭证不符合规定。
- 如果取得的不是合法的扣税凭证（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等），或者凭证上的信息有误、认证不符，则无法抵扣。

会计处理：

购入时：

借：固定资产
	    应交税费——应交增值税（进项税额）
	贷：银行存款/应付账款

如果后续发生不得抵扣的情形（如固定资产转为专用于集体福利），需做进项税额转出：
```
借：固定资产
	贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
	
```

不动产抵扣的特殊记忆点：2019年4月1日是一个关键时间点。之后取得的不动产，进项税额一次性抵扣；之前取得的且尚未抵扣完毕的40%部分，可以从2019年4月税款所属期起一次性抵扣。

建议您在具体操作时，务必以最新的税收法规和政策文件为准，如有复杂情况，应及时咨询专业的税务顾问或主管税务机关。

2025-8-28 9:0:55

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