计提职工福利费怎么计算_会计实务-全球办问问吧

导读：

您好！很高兴为您解答关于“计提职工福利费”的会计实务问题。这是一个在新旧会计准则下处理方法不同的典型问题。目前，绝大多数企业都已执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，因此我们将重点讲解当前通用的

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您好！很高兴为您解答关于“计提职工福利费”的会计实务问题。

这是一个在新旧会计准则下处理方法不同的典型问题。目前，绝大多数企业都已执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，因此我们将重点讲解当前通用的方法，并简要对比旧方法以供参考。

一、当前主流方法（执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》）

根据现行会计准则，企业不再强制要求按比例计提职工福利费。改为“据实列支，先发生，后处理”的原则。这意味着福利费在实际发生时直接计入当期成本费用，而不是预先计提一个数字。

1. 核心原则：

实际发生制：发生了多少与职工福利相关的支出，就计入多少。
没有统一的计提比例：取消了旧制度下按工资总额14%计提的硬性规定。企业可以根据自身实际情况（如福利政策、预算等）自主决定福利费的支出规模，但必须符合税法规定才能在税前扣除。

2. 会计处理方法：

在实际发生福利费支出时，根据员工所属部门，计入相应的成本费用科目：

借：管理费用 — 职工福利费   （行政管理部门人员）
	    销售费用 — 职工福利费   （销售部门人员）
	    制造费用 — 职工福利费   （生产车间管理人员）
	    生产成本 — 直接人工     （直接生产工人）
	    等
	贷：应付职工薪酬 — 职工福利费  （如果先确认负债）

同时，支付时（或直接支付）：

借：应付职工薪酬 — 职工福利费
	    贷：银行存款 / 库存现金

也可以在实际支付时直接计入费用，不通过“应付职工薪酬”科目：

借：管理费用 — 职工福利费
	    贷：银行存款 / 库存现金

3. 税务规定（重要！）：

虽然会计上不再计提，但税法上对福利费的税前扣除有限制。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

这里的“工资、薪金总额”是指企业实际发放的合理工资薪金总额，而不是计提总额。

实务操作要点：

纳税调整：在年度企业所得税汇算清缴时，需要计算全年实际发生的职工福利费总额。
- 如果 实际发生额 ≤ 工资总额的14%，则可以全部税前扣除。
- 如果 实际发生额 > 工资总额的14%，超过部分需要做纳税调增，缴纳企业所得税。
无需比较计提数：税务上只关注实际发生的支出，与你是否计提、计提多少无关。

二、旧方法对比（已很少使用，仅作了解）

在2006年《企业会计准则》颁布前，企业普遍执行《企业会计制度》，要求按工资总额的一定比例（通常是14%）预先计提福利费。

1. 计提分录：

借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 等
	    贷：应付职工薪酬 — 职工福利费  （旧制度下为“应付福利费”）

2. 实际使用时分录：

借：应付职工薪酬 — 职工福利费
	    贷：银行存款 / 库存现金

这种方法的特点是：

无论是否实际发生，每月都按工资总额的14%计提一笔费用，导致负债“应付福利费”增加。
实际发生支出时，冲减“应付福利费”科目余额。
如果年末“应付福利费”科目有贷方余额，表示已经计提但尚未使用的福利费。

重要提示： 目前只有极少数未执行新准则的企业可能仍采用此法，绝大多数企业已不再采用。

三、职工福利费的范围包括哪些？

无论采用哪种方法，明确福利费的范围都很重要。主要包括：

为职工卫生保健、生活等发放的各项补贴和非货币性福利：如职工食堂经费补贴、职工交通补贴、供暖费补贴、防暑降温费、困难补助、抚恤金等。
企业职工福利部门发生的设备和人员费用：如职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
其他：职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、未分离办社会职能的企业发放的社会性服务等。

注意：退休人员费用和被辞退职工的补偿不属于职工福利费，应分别计入“管理费用”下的其他明细科目。