好的，请看以下为您准备的注册会计师《税法》每日一练题目及答案解析。

注册会计师《税法》每日一练

【单项选择题】

1. 某居民企业2022年度取得产品销售收入5000万元，转让一台旧设备取得收入50万元（该设备原值80万元，已提折旧30万元），发生与生产经营活动有关的业务招待费60万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业在计算2022年度应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（ ）万元。 A. 25 B. 30 C. 36 D. 60

【答题区】

• A. 25
• B. 30
• C. 36
• D. 60

(请先思考，再看下面的答案解析)

答案解析

【正确答案】A

【考点聚焦】 本题主要考查企业所得税中业务招待费扣除标准的计算。该考点是税法考试中的高频核心考点，需要考生熟练掌握计算步骤。

【解题步骤与思路】 业务招待费的税前扣除需同时满足两个标准，并取两者中的较低者作为最终扣除限额。

1. 标准一：发生额的60% 发生额的60% = 60万元 × 60% = 36万元

2. 标准二：当年销售（营业）收入的5‰ 计算扣除限额的基数“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。转让固定资产的收入属于营业外收入，不得作为计算业务招待费限额的基数。 因此，计算基数为产品销售收入5000万元。 最高扣除限额 = 5000万元 × 5‰ = 25万元

3. 比较确定准予扣除额 将两个标准计算出的金额进行比较：

   • 标准一：36万元
   • 标准二：25万元 取较低者 25万元 作为准予税前扣除的业务招待费金额。

4. 结论 因此，该企业2022年度准予扣除的业务招待费为25万元。

【易错点提示】

• 误区一：收入基数计算错误。 考生容易误将转让设备的收入（营业外收入）计入销售（营业）收入基数中。如果误将基数算成5000+50=5050万元，限额则为25.25万元，仍然低于36万元，最终结果还是25.25万元（但选项中没有，会意识到错误），但如果数字设计得更巧妙，就容易直接选错。
• 误区二：直接使用发生额60%扣除。 看到60万和60%就直接计算为36万元，而忽略了与收入5‰的限制进行比较，从而误选C选项。
• 误区三：直接使用收入5‰扣除。 忽略了发生额60%的标准，但在此题中，由于25 < 36，结果恰好是25，容易让人误以为是直接按收入计算的，但解题思路必须完整。

举一反三

如果上题中，该企业同时还取得租金收入100万元（其他业务收入），那么准予扣除的业务招待费又是多少？

【计算过程】

1. 计算基数销售（营业）收入 = 产品销售收入5000万 + 租金收入100万 = 5100万元。（仍然不包括转让设备收入50万）
2. 标准一：60 × 60% = 36万元
3. 标准二：5100 × 5‰ = 25.5万元
4. 两者取其低，准予扣除额为 25.5万元。

通过这个变化，可以更深刻地理解“销售（营业）收入”的范围。

希望这道每日一练对您的备考有帮助！