《纳税信用评价指标和评价方式(试行）》是国家税务总局为规范纳税信用管理、促进纳税人诚信自律而制定的重要文件。以下从背景、核心内容、评价指标、评价方式及意义等方面进行解读：

一、政策背景

1. 目的
   构建社会信用体系的重要组成部分，通过量化评价纳税人的税法遵从度，营造公平诚信的税收环境。
2. 依据
   依据《税收征收管理法》及其实施细则、《社会信用体系建设规划纲要》等法规制定。

二、核心内容

1. 评价对象
   适用于已办理税务登记、从事生产经营的纳税人（含企业、个体工商户等），但非独立核算分支机构、新设立企业等可能暂不参评。

2. 信用等级划分
   纳税信用分为A、B、M、C、D五级：

   • A级：年度评价得分≥90分，且无失信行为；
   • B级：得分≥60分但<90分，或A级纳税人未达次年续评条件；
   • M级：新设立企业或评价年度内无生产经营收入且得分≥60分；
   • C级：得分<60分或有轻微失信行为；
   • D级：得分<40分或有严重失信行为（如偷逃税、虚开发票等）。

三、评价指标详解

评价采用扣分制，满分100分，具体指标包括：

1. 涉税申报情况（如未按期申报、虚假申报等）；
2. 税款缴纳情况（如欠税、滞纳金等）；
3. 发票与税控管理（如虚开、违规使用发票等）；
4. 税务登记与账簿管理（如未按规定设置账簿等）；
5. 税务检查配合度（如拒绝检查、提供虚假资料等）；
6. 其他失信行为（如骗取税收优惠、纳税担保欺诈等）。

注：部分严重失信行为（如D级指标）直接判级，不参与评分。

四、评价方式与流程

1. 数据来源
   依托税收征管系统、第三方信息等自动采集纳税人涉税行为记录。
2. 动态调整
   • 年度评价：每年4月发布上一年度结果；
   • 即时调整：对重大失信行为可动态下调信用等级。
3. 评价流程
   系统初评 → 纳税人可申请补评或复评 → 税务机关确认并发布结果。

五、政策意义

1. 激励守信
   • A级纳税人享受绿色通道、优先退税等便利；
   • B、M级纳税人适用常规管理。
2. 惩戒失信
   • D级纳税人面临发票严格管控、出口退税从严审核、多部门联合惩戒等。
3. 优化营商环境
   通过信用差异化监管，降低合规纳税人负担，提升税收治理效率。

六、纳税人注意事项

1. 定期自查涉税行为，避免因疏忽导致扣分；
2. 及时纠正失信行为，可申请信用修复（如补报、补缴后修复扣分）；
3. 关注税务机关发布的信用评价动态，维护自身权益。

政策原文链接：
国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告

如需进一步了解具体指标扣分标准或案例，可咨询主管税务机关或12366纳税服务热线。