对于按季申报的增值税小规模纳税人，当季度销售额不超过30万元时，填写增值税申报表的步骤如下：

1. 判断是否享受免税

• 条件：季度销售额≤30万元（含税），且开具的发票均为 普通发票 或 未开具发票收入。
  • 注意：若开具了增值税专用发票（无论自开或代开），专票部分 不得免税，需按征收率缴税，但普通发票部分仍可享受免税。

2. 填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》

情况一：全部为普通发票/未开票收入（未开专票）

• 主表填写：
  • 第10栏（小微企业免税销售额）：填写免税销售额（不含税）。
  • 第17栏（本期免税额）：系统自动计算免税额（销售额×征收率，通常为3%或1%）。
  • 第18栏（小微企业免税额）：填写具体免税额（同第17栏）。

情况二：部分开具专票

• 专票部分：
  • 第1栏（应征增值税不含税销售额）：填写专票不含税销售额。
  • 第15栏（本期应纳税额）：按征收率计算税额（如3%或1%）。
• 普票部分：
  • 第10栏（小微企业免税销售额）：填写普票不含税销售额。
  • 第17-18栏：填写普票部分的免税额。

3. 其他注意事项

• 征收率：2023年适用 3%征收率，减按1%执行（需关注最新政策调整）。
• 差额征税纳税人：需先填写附列资料《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》，按差额后的销售额判断是否≤30万元。
• 附加税费：若增值税全免，附表的城建税、教育费附加等也自动免征。

示例（季度销售额28万元，均为普票）

• 第10栏：280,000元（不含税）。
• 第17栏：280,000×3% = 8,400元（免税额）。

政策依据

• 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）。
• 国家税务总局公告2023年第1号（申报表修订）。

建议申报前核对最新政策，或通过电子税务局“免税申报指引”辅助填写。如有疑问，可联系主管税务机关确认。