在中国，跨境应税行为免征增值税时，开具发票需遵循以下要点：

1. 适用免税政策范围

• 服务类型：向境外单位提供的完全在境外消费的服务（如技术、研发、设计、咨询等），或符合零税率/免税政策的跨境服务（如国际运输、航天运输等）。
• 货物：出口货物通常适用退（免）税政策，但部分特殊情形可能免税。

2. 发票开具步骤

（1）选择发票类型

• 普通发票：跨境免税业务通常开具增值税普通发票（无需开具专用发票）。
• 发票备注栏：需注明“跨境应税行为”或“免税”字样，并标注服务接受方所在地（如“境外”或具体国家/地区）。

（2）填写关键信息

• 购买方信息：境外企业名称、地址（可填写外文），纳税人识别号栏可填写“无”或“N/A”。
• 金额栏：按实际收取的价款填写，不单独列示增值税额（因免税）。
• 税率栏：填写“免税”或“***”。

3. 需准备的备查资料

根据国家税务总局要求，企业需留存以下资料备查：

• 跨境服务合同（中英文均可，关键条款需清晰）；
• 境外单位付款证明（如银行收款凭证）；
• 服务实际消费地在境外的证明材料（如项目验收单、境外现场记录等）；
• 其他税务机关要求的文件（如《跨境应税行为免税备案表》）。

4. 注意事项

• 备案要求：部分跨境免税服务需提前向税务机关备案（如财税〔2016〕36号附件4所列项目），但2023年后部分项目改为留存资料备查即可，具体以最新政策为准。
• 零税率vs免税：零税率可抵扣进项税，免税不可抵扣，需根据业务选择适用政策。
• 风险提示：若服务实际未在境外消费（如境内提供境外线上培训），可能被追缴税款。

示例发票样式

| 项目名称 | 金额（元） | 税率 | 税额 | |----------|------------|------|------| | 技术咨询服务费 | 100,000.00 | 免税 | 0.00 | | 备注：跨境应税行为（接受方：美国××公司，服务完全在境外消费） |

5. 政策依据

• 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4。
• 《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）。

建议与主管税务机关沟通确认具体操作，确保合规。