在中国，营业税改征增值税（营改增）试点过程中，非居民企业缴纳企业所得税的相关问题主要涉及跨境服务、无形资产转让以及常设机构认定等方面。以下是关键点的总结：

1. 非居民企业的企业所得税纳税义务

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构场所但所得与其无实际联系的，需就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（通常税率为10%，税收协定可能更低）。

2. 营改增对非居民企业的影响

• 增值税（VAT）与企业所得税分开处理：
  营改增后，增值税属于流转税，企业所得税为直接税，两者并行。非居民企业提供跨境服务或转让无形资产时，可能需同时缴纳增值税（如适用6%或9%）和企业所得税。

• 收入确认原则：
  企业所得税的应税收入通常以权责发生制确认，与增值税的纳税义务发生时间可能存在差异。

3. 常见应税行为及税务处理

（1）跨境服务或无形资产转让

• 企业所得税：
  非居民企业向中国境内企业提供服务或转让无形资产（如特许权使用费），若收入源自中国境内，需缴纳企业所得税。支付方为扣缴义务人（源泉扣缴）。

• 增值税：
  部分跨境服务可享受增值税免税政策（如国际运输、技术转让等），但需备案。

（2）常设机构（PE）的认定

若非居民企业在华构成常设机构（如固定场所或代理型PE），其归属于PE的利润需按25%税率缴纳企业所得税，并可能涉及增值税。

4. 税收协定的适用

• 降低税率或免税：
  中国与许多国家签署的税收协定可能规定特许权使用费、利息等所得的优惠税率（如7%或5%），需提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》备案。

• 常设机构条款：
  协定可能豁免短期（如6个月）工程或服务的PE认定。

5. 申报与扣缴要求

• 扣缴义务：
  境内支付方应在支付或到期应支付时代扣企业所得税，并在7日内向税务机关申报缴纳。

• 申报资料：
  需提交合同、付款凭证、税收居民身份证明等文件。若享受协定待遇，需提供《税收协定待遇申请表》。

6. 风险提示

• 税务合规：
  未履行扣缴义务可能导致滞纳金、罚款（0.5‰-3‰/日）甚至刑事责任。

• 反避税监管：
  税务机关可能对关联交易（如不合理分摊利润）进行特别纳税调整。

7. 政策依据

• 《企业所得税法》及实施条例
• 《增值税暂行条例》及营改增政策文件
• 国家税务总局公告（如2017年第37号、2018年第28号）
• 相关税收协定（如中港、中美等）

建议非居民企业或境内支付方在具体交易前咨询专业税务机构，结合交易实质和税收协定进行合规安排，避免双重征税或税务风险。