在企业所得税中，“应纳税所得额”和“应纳税额”是两个关键概念，区别如下：

1. 应纳税所得额

• 定义：企业在一个纳税年度内，按税法规定计算出的应税利润（税基）。
• 计算公式：
  [
  \text{应纳税所得额} = \text{收入总额} - \text{不征税收入} - \text{免税收入} - \text{各项扣除} - \text{允许弥补的以前年度亏损} ]
• 作用：是计算税款的基础，反映企业的应税利润。

2. 应纳税额

• 定义：根据应纳税所得额乘以适用税率后，实际应缴纳的税款金额。
• 计算公式（一般企业）：
  [
  \text{应纳税额} = \text{应纳税所得额} \times \text{税率} - \text{减免税额} - \text{抵免税额} ]
  （现行基本税率为25%，小微企业等可能有优惠税率）
• 作用：最终需缴纳的税款，可能因税收优惠或抵免而减少。

关键区别

| 项目 | 应纳税所得额 | 应纳税额 |
|------------------|------------------------|----------------------------|
| 性质 | 税基（利润） | 税款金额 |
| 计算顺序 | 先计算 | 后计算（基于所得额） |
| 影响因素 | 收入、扣除、亏损等 | 税率、税收优惠、抵免等 |

举例说明

某企业年利润500万元，符合条件的研究费用加计扣除100万元，无其他调整：

• 应纳税所得额 = 500万 - 100万 = 400万元
• 应纳税额 = 400万 × 25% = 100万元（若无税收优惠）

总结：应纳税所得额是“利润”，应纳税额是“税款”，后者以前者为计算基础。