在中国税法中，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者虽未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。以下是关键要点：

1. 判定标准

• 法律形式：依据外国法律注册成立。
• 实际管理机构：主要管理和控制机构不在中国境内。
• 与中国的关系：
  • 设立机构/场所：如分支机构、办事处、工厂等；
  • 无机构但有境内所得：例如股息、租金、特许权使用费等。

2. 征税范围

• 有机构/场所：仅对与该机构相关的所得征税（如经营所得、租金等）。
• 无机构/场所：仅对来源于中国的所得征税（如股息、利息、特许权使用费等），通常适用预提所得税（税率一般为10%或税收协定优惠税率）。

3. 常见例子

• 外国公司在中国设立的分公司、办事处；
• 未在中国设立机构，但向中国企业授权专利或收取租金的外国企业；
• 国际航运公司在中国港口取得运输收入。

4. 税务申报义务

• 需按规定申报并缴纳企业所得税（通常由支付方代扣代缴预提税）；
• 若与中国签订税收协定（如避免双重征税协定），可能享受优惠税率。

5. 与居民企业的区别

• 居民企业：依法在中国境内成立，或实际管理机构在中国，需就全球所得纳税；
• 非居民企业：仅就与中国相关的所得纳税。

提示

非居民企业的税务处理可能涉及复杂规则（如常设机构认定、税收协定适用等），建议咨询专业税务机构或参考《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例。