关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
导读:
关于增值税期末留抵税额退税的相关政策,主要依据国家税务总局发布的《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(如国家税务总局公告2019年第20号等文件)。以下是核心要点和办理流程的总结:一、政策背景
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关于增值税期末留抵税额退税的相关政策,主要依据国家税务总局发布的《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(如国家税务总局公告2019年第20号等文件)。以下是核心要点和办理流程的总结:


一、政策背景

为深化增值税改革,减轻企业资金压力,国家允许符合条件的纳税人退还增量留抵税额(即当期期末留抵税额超过上期的部分)。后续政策(如2022年14号公告)进一步扩大适用范围,覆盖更多行业。


二、申请条件

纳税人需同时符合以下条件:

  1. 纳税信用等级:申请时为A级或B级(M级企业可能在小微企业优惠政策中放宽)。
  2. 连续六个月增量留抵:增量留抵税额≥0,且第六个月增量留抵≥50万元(小微企业可能降低标准)。
  3. 未享受即征即退、先征后返:申请退税前36个月内未享受这些政策。
  4. 无重大税收违法记录
  5. 收入比例要求(部分行业):如制造业等特定行业,增量留抵退还比例可能提高至100%。

三、计算公式

允许退还的增量留抵税额
= 增量留抵税额 × 进项构成比例 × 退还比例

  • 进项构成比例:2019年4月1日起取得的增值税专用发票、海关缴款书等抵扣凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
  • 退还比例:原为60%,部分行业(如制造业、批发零售业等)可能提高至100%。

四、办理流程

  1. 电子税务局申请
    • 登录电子税务局,填写《退(抵)税申请表》,提交退税申请。
  2. 资料准备
    • 需提供增值税申报表、进项构成比例计算说明等(具体以税务局要求为准)。
  3. 税务机关审核
    • 税务机关在10个工作日内完成审核,符合条件的开具《税收收入退还书》。
  4. 退库到账
    • 国库部门按规定程序退还税款,一般需1-3个工作日。

五、注意事项

  1. 时间节点:政策可能阶段性调整(如2022年留抵退税扩围),需关注最新文件。
  2. 行业限制:部分行业(如房地产、金融等)可能暂不适用。
  3. 风险防范:避免虚开发票、虚假申报等违规行为,否则可能被追回税款并处罚。

六、政策依据

  • 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)
  • 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(2019年第20号)
  • 《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(2022年第14号)

建议通过 国家税务总局官网12366纳税服务平台 查询最新政策,或咨询主管税务机关。

2025-8-14 20:18:43
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